Asas Tunai vs Akruan: Cara Kira Untung Perniagaan Kecil

Pengenalan

Bagaimana seorang peniaga kecil mengira untung perniagaan untuk tujuan cukai — adakah dia merekod wang yang masuk dan keluar apabila ia benar-benar berlaku (asas tunai), atau apabila hak dan kewajipan timbul (asas akruan)? Pilihan asas perakaunan ini menentukan pendapatan yang dilaporkan dalam borang cukai.

Artikel ini menerangkan dua asas perakaunan, siapakah yang dibenarkan menyediakan akaun atas asas tunai mengikut panduan HASiL, contoh buku tunai, serta kewajipan rekod yang kekal terpakai.

Asas tunai vs asas akruan — takrif ringkas

• Asas tunai (cash basis): laporkan pendapatan apabila ia diterima dan tolak perbelanjaan apabila ia dibayar.
• Asas akruan (accrual basis): laporkan pendapatan dan perbelanjaan apabila ia terakru — iaitu apabila hak atau hutang timbul, walaupun wang belum diterima/dibayar. Ini amalan penyata kewangan standard.

HASiL menyatakan: "Akaun boleh disediakan berdasarkan asas tunai di mana anda boleh melaporkan pendapatan yang diterima dan tolak perbelanjaan yang dilakukan bagi tempoh perakaunan yang berkenaan" (Panduan Penyimpanan Rekod, R1).

Ambang perniagaan kecil — siapa boleh guna asas tunai

Menurut Panduan Penyimpanan Rekod HASiL, perniagaan kecil bermaksud perniagaan yang perolehan kasarnya untuk setahun tidak melebihi RM150,000 daripada jualan barang dagangan, atau RM100,000 daripada pemberian perkhidmatan. Perniagaan dalam lingkungan ini boleh menyediakan akaun atas asas tunai.

Contoh buku tunai daripada HASiL

Panduan HASiL memberi contoh rekod ringkas: buku tunai untuk merekod semua penerimaan dan pembayaran (tunai/cek) serta butiran untung rugi, dengan baki bulanan diselaraskan dengan penyata bank. Antara contoh yang digunakan ialah penjual roti canai dan pendandan rambut — perniagaan yang kebanyakan urus niaganya dalam bentuk tunai harian.

Kewajipan rekod kekal terpakai

Pilihan asas perakaunan tidak menghapuskan kewajipan menyimpan rekod:

• Rekod/buku akaun perniagaan (termasuk pemilik tunggal dan perkongsian) hendaklah disimpan selama 7 tahun.
• Kegagalan menyimpan rekod yang memadai boleh membawa kepada taksiran ikut pertimbangan Ketua Pengarah dan kesalahan di bawah s.119A ACP 1967 (denda RM300 hingga RM10,000 / penjara sehingga 1 tahun).
• Perbelanjaan perniagaan layak ditolak jika ia kesemua dan semata-mata untuk menghasilkan pendapatan kasar (s.33(1) ACP 1967).

Perhatikan perbezaan: asas tunai untuk pelaporan cukai/akaun berbeza daripada rekod tunai harian. Rekod tetap perlu disimpan dan diselaraskan.

Konsistensi asas — dan risiko menukar asas

Satu asas hendaklah digunakan secara konsisten dari satu tahun ke tahun berikutnya. Bagi perniagaan yang lebih besar, asas akruan lazim digunakan — tetapi butiran keperluan statutori/standard perakaunan dan peraturan pertukaran asas belum disahkan dalam sumber yang diprobes; lihat nota perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. di bawah.

Nota perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. daripada penyelidikan

Soalan Lazim (FAQ)

S. Bolehkah perniagaan kecil saya guna asas tunai? J. Ya — jika perolehan kasar setahun tidak melebihi RM150,000 daripada jualan barang dagangan atau RM100,000 daripada perkhidmatan, anda boleh menyediakan akaun atas asas tunai (R1). Ini hak pilihan, bukan kewajipan.

S. Apakah perbezaan asas tunai dan asas akruan? J. Asas tunai melapor pendapatan apabila diterima dan menolak perbelanjaan apabila dibayar; asas akruan melapor apabila ia terakru/hutang timbul.

S. Adakah saya masih perlu simpan rekod jika guna asas tunai? J. Ya — rekod mesti disimpan 7 tahun; kegagalan menyimpan rekod memadai boleh menjadi kesalahan di bawah s.119A ACP 1967.

S. Bolehkah saya tukar dari asas tunai ke akruan? J. Peraturan peralihan/pertukaran asas belum disahkan — perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. Gunakan satu asas secara konsisten dan sahkan dengan HASiL/penasihat cukai.

Glosari

• Asas akruan — melapor pendapatan/perbelanjaan apabila terakru (hak atau hutang timbul), bukan apabila wang bertukar tangan.
• Asas tunai — melapor pendapatan apabila diterima dan menolak perbelanjaan apabila dibayar.
• Buku tunai — rekod ringkas semua penerimaan dan pembayaran, diselaraskan dengan penyata bank.
• Perolehan kasar — jumlah jualan/penerimaan kasar perniagaan sebelum tolakan.
• PYL — pendapatan larasan perniagaan.
• YA — Tahun Taksiran.