Perbelanjaan Yang Tidak Boleh Ditolak (s.39): Denda, Peribadi & Modal

Pengenalan

Tidak semua perbelanjaan perniagaan boleh ditolak daripada pendapatan kasar. Seksyen 39 Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967) menyenaraikan perbelanjaan yang tidak dibenarkan ditolak — termasuk perbelanjaan peribadi, modal, dan denda/penalti.

Artikel ini menerangkan senarai larangan s.39(1) dengan contoh amali, tambahan s.39(1A) (kegagalan bekalan maklumat) dan hubungan dengan elaun modal. Ia ialah sisi lain daripada prinsip potongan am di bawah s.33 — baca kedua-duanya bersama.

Prinsip umum — s.33 dibaca bersama s.39

Potongan perbelanjaan perniagaan adalah di bawah s.33(1): perbelanjaan "kesemua dan semata-mata" (wholly and exclusively) untuk menghasilkan pendapatan kasar. Seksyen 39 bertindak sebagai larangan: walaupun sesuatu perbelanjaan kelihatan berkaitan perniagaan, jika ia termasuk dalam s.39(1), tiada potongan dibenarkan.

Sumber: ACP 1967, s.33 & s.39 (R1); HASiL — Soalan Lazim (Syarikat) (R3).

Larangan asas s.39(1) — (a), (b), (c)

Dalam menentukan pendapatan larasan, tiada potongan dibenarkan untuk:

• (a) perbelanjaan domestik/peribadi;
• (b) disbursemen/perbelanjaan bukan kesemua dan semata-mata untuk menghasilkan pendapatan kasar;
• (c) modal ditarik balik atau jumlah digunakan/bermaksud digunakan sebagai modal.

Sumber: ACP 1967, s.39(1)(a)–(c) (R1).

Denda, penalti & kos rayuan — contoh rasmi s.39(1)(b)

Contoh rasmi yang disenaraikan dalam Lampiran Individu HASiL di bawah s.39(1)(b) termasuk:

• perbelanjaan sebelum perniagaan bermula / untuk menutup perniagaan;
• guaman berkaitan pemerolehan aset / urusan peribadi;
• derma;
• denda atas kesalahan melanggar undang-undang, termasuk denda dan perbelanjaan rayuan cukai pendapatan;
• hadiah (kecuali kepada pekerja);
• keahlian kelab;
• bayaran pinjaman / perjanjian agensi;
• pembelian aset.

Sumber: HASiL — Lampiran Individu 2025 (R2).

Item larangan lain s.39(1) — (d) hingga (r)

• (d) bayaran kepada tabung pencen/simpanan/balu/anak yatim yang bukan skim diluluskan;
• (e) perbelanjaan layak lombong/pertanian/hutan/cari gali (Jadual 2–4);
• (f/i/j/q) bayaran faedah/royalti/kontrak/penghibur awam kepada pihak yang perlu cukai pegangan tanpa mematuhi s.109/107A/109B/109F/109A;
• (k) sewa kenderaan bukan komersil melebihi RM50,000 (RM100,000 bagi kenderaan baharu bernilai ≤RM150,000, dengan pengumpulan maksimum RM50,000/RM100,000);
• (l) 50% perbelanjaan keraian (dengan pengecualian tertentu, termasuk keraian untuk pekerja, promosi eksport, sampel produk, hadiah promosi, budaya/sukan awam);
• (m) perbelanjaan tambang cuti pekerja dalam/luar Malaysia;
• (n) saraan ahli kongsi PLT yang tidak dinyatakan dalam perjanjian PLT;
• (o/p) GST input/output yang boleh dikreditkan/tidak dibayar;
• (r) bayaran kepada entiti Labuan oleh pemastautin.

Sumber: ACP 1967, s.39(1)(d)–(r) (R1).

s.39(1A) — gagal bekalkan maklumat s.81

Jika seseorang dikehendaki di bawah s.81 memberi maklumat dan gagal berbuat demikian, potongan bagi tuntutan berkenaan tidak dibenarkan (s.39(1A)).

Sumber: ACP 1967, s.39(1A) (R1).

s.39(2) — s.33 dan s.39 dibaca bersama

s.39(2) menetapkan bahawa s.33 (kecuali jenis perbelanjaan dalam (1)(a)–(d)) bukan peruntukan ekspres bagi maksud s.39 — iaitu s.33 dan s.39 mesti dibaca bersama.

Sumber: ACP 1967, s.39(2) (R1); HASiL — Soalan Lazim (Syarikat) (R3).

Elaun modal — ganti susut nilai

Perbelanjaan modal / susut nilai aset tidak boleh ditolak langsung dalam menentukan pendapatan larasan, tetapi potongan diberikan dalam bentuk Elaun Modal di bawah Jadual 3 sebagai ganti, bagi aset yang digunakan dalam perniagaan.

Sumber: HASiL — Soalan Lazim (Syarikat) (R3).

Nota perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. daripada penyelidikan

Soalan Lazim (FAQ)

S. Bolehkah saya tolak denda trafik kenderaan syarikat? J. Denda atas kesalahan melanggar undang-undang disenaraikan sebagai contoh di bawah s.39(1)(b) — tidak dibenarkan ditolak. Rawatan khusus denda cukai yang berkaitan langsung dengan transaksi perniagaan belum disahkan — perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

S. Bolehkah saya tolak perbelanjaan peribadi seperti makanan harian? J. Tidak — perbelanjaan domestik/peribadi dilarang di bawah s.39(1)(a).

S. Bagaimana dengan pembelian aset perniagaan? J. Perbelanjaan modal tidak ditolak terus (s.39(1)(c)), tetapi anda mungkin layak menuntut Elaun Modal di bawah Jadual 3 sebagai ganti.

S. Adakah semua perbelanjaan keraian boleh ditolak? J. Tidak — hanya 50% perbelanjaan keraian dibenarkan, dengan pengecualian tertentu (termasuk keraian untuk pekerja, promosi eksport, sampel produk, hadiah promosi, budaya/sukan awam). Kadar/amaun penuh pengecualian — perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

S. Apa jadi jika saya gagal memberikan maklumat kepada HASiL? J. Jika anda dikehendaki memberi maklumat di bawah s.81 dan gagal berbuat demikian, potongan bagi tuntutan berkenaan tidak dibenarkan (s.39(1A)).

Glosari

• Disbursemen — pembayaran/perbelanjaan yang dikeluarkan.
• Pendapatan larasan — pendapatan agregat selepas potongan yang dibenarkan.
• Wholly and exclusively — "kesemua dan semata-mata" (s.33(1)).
• Elaun Modal — potongan di bawah Jadual 3 sebagai ganti susut nilai.
• PLT — Perkongsian Liabiliti Terhad.
• YA — Tahun Taksiran.