Elaun Modal: Panduan Asas untuk Perniagaan Kecil

Apa itu elaun modal?

Elaun modal ialah tuntutan ke atas perbelanjaan modal (pembelian aset perniagaan seperti komputer, peralatan, kenderaan komersil atau bangunan) yang boleh dituntut dan ditolak selepas pengiraan pendapatan larasan perniagaan anda. (Sumber: HASiL — Perniagaan Digital — R6.)

Elaun modal bukan potongan automatik — ia mesti dituntut dalam borang nyata (cth. Borang C atau Borang B) dan dokumen sokongan diperlukan.

Elaun modal adalah perkara berasingan daripada:

• Perbelanjaan operasi (di bawah seksyen 33 ACP); dan
• Pelepasan individu (di bawah seksyen 46 ACP).

Elaun khas aset bernilai kecil

Aset bernilai ≤ RM2,000 bagi setiap aset layak untuk tuntutan sepenuhnya (Sumber: KU 4/2026 — R1; Belanjawan 2027 Lampiran 12 — R3):

• PMKS (perusahaan mikro, kecil dan sederhana): layak tanpa had keseluruhan tahunan.
• Selain PMKS: terhad kepada RM20,000 bagi setiap tahun taksiran.

Nota versi: Ketetapan Umum No. 4/2026 (diterbitkan 30.09.2026) ialah edisi keempat dan menggantikan KU 3/2021. Gunakan versi baharu ini. (Sumber: R1.)

Perincian penuh KU 4/2026 (syarat kelayakan, sewa beli, pelupusan, kesan pelupusan aset bernilai kecil) hanya disahkan separa pada semakan ini — sahkan baris demi baris sebelum penerbitan. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

Perbezaan layanan "aset bernilai kecil" bagi milikan tunggal/perkongsian (individu) berbanding syarikat belum disahkan sepenuhnya — rujuk KU 4/2026 §10–§11; jangan umumkan. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

Cadangan Belanjawan 2027

Belanjawan 2027 mencadangkan menaikkan nilai setiap aset kepada RM3,000 dan had tahunan (bukan PMKS) kepada RM30,000. Ini cadangan sahaja — belum menjadi undang-undang dan hanya terpakai selepas Akta Kewangan diluluskan. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. (Sumber: R3.)

Kadar elaun permulaan dan elaun tahunan

Kadar Elaun Permulaan (Initial Allowance) dan Elaun Tahunan (Annual Allowance) mengikut kelas aset (cth. loji & jentera, komputer, kenderaan komersil, bangunan industri) tidak disahkan pada semakan ini kerana teks penuh Jadual 3 ACP belum disemak. Jangan siar kadar mana-mana kelas sebelum ia disahkan daripada Jadual 3/ketetapan rasmi. perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

Elaun Pelaburan Semula (Jadual 7A) vs Elaun Pelaburan Sektor Perkhidmatan (Jadual 7B)

(Sumber: Nota Amalan No. 3/2026 — R2.)

Jadual 7A — Elaun Pelaburan Semula (EPS)

• Syarikat layak: syarikat pengilangan atau pertanian.
• Projek layak: pembesaran, pemodenan, pengautomasian atau kepelbagaian.
• Syarat: syarikat bermastautin dan beroperasi ≥ 36 bulan; tuntutan kendiri (tiada kelulusan bertulis LHDNM diperlukan).
• Kadar: 60%, boleh meningkat sehingga 70%/100% jika produktiviti ditetapkan oleh Menteri; terhad kepada pendapatan berkanun.
• Bawaan ke hadapan: maksimum 7 tahun selepas tempoh 15 tahun taksiran.

Jadual 7B — Elaun Pelaburan Sektor Perkhidmatan (EPSP)

• Syarikat layak: syarikat sektor perkhidmatan (pengangkutan, komunikasi, utiliti atau subsektor yang diluluskan Menteri).
• Syarat: memerlukan permohonan bertulis dan kelulusan Menteri.
• Kadar: 60%.
• Tempoh kelayakan: 5 tahun dari tarikh kuat kuasa kelulusan. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.
• Bawaan ke hadapan: maksimum 7 tahun taksiran.

Insentif ICT e-Invois (PKPS)

Melalui Program Khas Pengakuan Sukarela (PKPS) e-Invois, perniagaan layak mendapat tuntutan penuh elaun modal dalam tempoh satu (1) tahun bagi (Sumber: Kenyataan Media HASiL 7 Julai 2026 — R4):

• perbelanjaan pemerolehan kelengkapan ICT; dan
• kos pembangunan/pengubahsuaian perisian komputer yang digunakan bagi tujuan pelaksanaan e-Invois.

Insentif ini diumumkan bersama PKPS pada 7 Julai 2026; PKPS berjalan sehingga 31 Disember 2027. (Sumber: R4.)

Untuk perniagaan kecil di bawah ambang e-Invois RM3 juta, insentif ini kekal relevan jika anda memilih melaksanakan e-Invois secara sukarela.

Syarat am dan rekod

• Aset mesti digunakan sepenuhnya dan semata-mata untuk perniagaan.
• Simpan rekod dan dokumen pembelian (rujukan KU 5/2000 mengenai penyimpanan rekod). (Sumber: R7.)

Soalan berkaitan

Saya beli laptop RM3,500 untuk perniagaan — layak elaun aset bernilai kecil?

Tidak untuk elaun khas aset bernilai kecil, kerana nilainya melebihi RM2,000 (R1). Walau bagaimanapun, laptop itu masih aset perniagaan — kadar elaun yang terpakai baginya tertakluk kepada semakan fakta Jadual 3 sebelum penerbitan. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

Adakah elaun modal dituntut secara automatik?

Tidak — elaun modal mesti dituntut dalam borang nyata (cth. Borang C/B) dengan dokumen sokongan. (Sumber: R1 nota.)

Bolehkah syarikat perkhidmatan menuntut elaun pelaburan semula?

Jadual 7A (EPS) adalah untuk syarikat pengilangan/pertanian; syarikat sektor perkhidmatan perlu merujuk Jadual 7B (EPSP) yang memerlukan kelulusan Menteri. (Sumber: R2.)