Sewa Bilik & Penginapan Percutian: Layanan Cukai

Adakah pendapatan sewa ringkas dikenakan cukai?

Ya. Pendapatan daripada penyewaan harta tanah — termasuk penyewaan sebahagian harta tanah seperti bilik dalam rumah, atau penginapan percutian / homestay — adalah pendapatan yang dikenakan cukai pendapatan di Malaysia. Persoalan utama bukan "adakah dikenakan cukai", tetapi bagaimana ia dikelaskan kerana klasifikasi menentukan borang, tarikh permulaan dan perbelanjaan yang boleh ditolak.

Klasifikasi: s.4(d) (pasif) vs s.4(a) (perniagaan)

Keadaan	Klasifikasi	Borang
Penyewaan pasif — tiada perkhidmatan penyelenggaraan/sokongan yang diberikan secara aktif	s.4(d) — pendapatan daripada harta	Borang BE (ruang B3 — sewa)
Penyewaan dengan perkhidmatan yang disediakan secara komprehensif dan aktif (cth. pembersihan, sarapan, perkhidmatan harian)	s.4(a) — perniagaan	Borang B

Perbezaan ini penting kerana:

• Bagi s.4(d), pendapatan sewa dilaporkan di ruang sewa Borang BE.
• Bagi s.4(a), pendapatan dilaporkan sebagai untung perniagaan dalam Borang B, dan peraturan perbelanjaan perniagaan terpakai.

Penyewaan sebahagian harta tanah (bilik)

HASiL menjelaskan dalam Ketetapan Umum No. 4/2011 bahawa "penyewaan harta tanah" termasuk penyewaan sebahagian daripada harta tanah, contohnya bilik dalam sesebuah rumah. Maka, menyewakan bilik tetap termasuk dalam skop cukai pendapatan harta ([R1] §3.4).

Tarikh permulaan pendapatan

• Bagi s.4(d) (harta): pendapatan mula dikira apabila harta pertama kali disewakan ([R1] §6.1–6.2).
• Bagi s.4(a) (perniagaan): pendapatan mula dikira apabila harta sedia untuk disewakan (ready for letting).

Perbelanjaan yang boleh ditolak

Perbelanjaan yang langsung berkaitan dengan penjanaan pendapatan sewa dan ditanggung dalam tempoh sewa boleh ditolak di bawah s.33(1) ACP 1967. Contoh: cukai pintu, insurans kebakaran, faedah pinjaman hartanah, penyelenggaraan, dan kos utiliti yang ditanggung tuan tanah.

Perbelanjaan yang tidak boleh ditolak termasuk:

• Kos mendapatkan penyewa pertama ([R1] §8.3).
• Perbelanjaan sebelum harta mula disewakan — perlu dilaraskan bersekadar ([R1] §8.5).
• Perbelanjaan yang bersifat modal atau peribadi, atau yang dilarang di bawah s.39(1) ACP 1967.

Penyewaan ringkas / homestay — ketetapan khusus?

Pada semakan ini, tiada ketetapan khusus untuk platform seperti Airbnb atau homestay ditemui dalam sumber rasmi; layanan bergantung kepada fakta — terutama sama ada perkhidmatan yang disediakan bersifat komprehensif dan aktif (perniagaan) atau pasif (harta) perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan. sehingga ketetapan/garis panduan khusus diterbitkan.

Contoh ringkas

Ahmad menyewakan dua bilik di rumahnya tanpa sebarang perkhidmatan tambahan. Pendapatan sewa dilaporkan di Borang BE sebagai pendapatan harta (s.4(d)). Beliau boleh menolak cukai pintu, insurans dan perbelanjaan penyelenggaraan yang berkaitan.

Rumusan

1. Pendapatan sewa ringkas (bilik/penginapan percutian) adalah bercukai.
2. Tentukan klasifikasi: pasif → s.4(d) (BE B3); perkhidmatan aktif → s.4(a) (Borang B).
3. Simpan rekod perbelanjaan yang berkaitan; jangan tolak kos sebelum disewakan atau kos mendapatkan penyewa pertama.
4. Jika tidak pasti sama ada aktiviti anda "perniagaan", rujuk HASiL atau penasihat cukai.