Taksiran bersama vs berasingan untuk suami isteri: pilihan mana?

Apa itu taksiran bersama dan berasingan?

Apabila suami isteri memfailkan cukai pendapatan, mereka boleh memilih sama ada taksiran bersama (pendapatan kedua-dua pasangan diagregatkan di bawah satu nama) atau taksiran berasingan (setiap pasangan dilaporkan secara berasingan).

Peruntukan statutori utama ialah seksyen 45 ACP 1967 (taksiran suami isteri) dan perenggan 6A(2)(b)/(c) ACP (rebat suami/isteri).

Sumber: Akta Cukai Pendapatan 1967 (lihat bahagian Sumber rasmi).

Kod jenis taksiran dalam borang

Dalam Borang BE (ruang A6) dan Borang B (ruang A7), anda memilih kod jenis taksiran:

Kod	Jenis taksiran
1	Bersama atas nama suami
2	Bersama atas nama isteri
3	Berasingan
4	Diri sendiri (pasangan tiada pendapatan, tiada punca atau pendapatan dikecualikan)
5	Bujang / janda / balu / duda / si mati

Sumber: HASiL — Nota Penerangan Borang BE TT 2024; HASiL — Nota Penerangan Borang B TT 2025.

Syarat kelayakan taksiran bersama

Untuk memilih taksiran bersama, semua syarat berikut mesti dipenuhi:

1. Suami dan isteri tinggal bersama sepanjang tahun asas dan tidak berhenti tinggal bersama;
2. Mempunyai jumlah pendapatan untuk diagregatkan;
3. Suami/isteri yang memilih bersama mestilah warganegara Malaysia jika tidak bermastautin;
4. Pengagregatan hanya boleh dibuat dengan seorang isteri sahaja.

Sumber: HASiL — Nota Penerangan Borang BE TT 2024; HASiL — Nota Penerangan Borang B TT 2025.

Kesan kepada pelepasan dan rebat

Apabila taksiran bersama dipilih, terdapat peraturan khusus bagi pelepasan dan rebat:

• Pelepasan suami/isteri: RM4,000 (Terhad) — tab YA 2025.
• Rebat suami/isteri: RM400 bagi pendapatan bercukai tidak melebihi RM35,000 dan telah dibenarkan pelepasan suami/isteri sebanyak RM4,000 (perenggan 6A(2)(b)/(c) ACP).
• Perbelanjaan pasangan: disifatkan dibelanjakan oleh suami/isteri yang atas namanya taksiran dibangkitkan — terhad RM10,000.
• Insurans pendidikan/perubatan: terhad RM3,000.
• SPS/anuiti tertangguh: terhad RM3,000.
• Peralatan penyusuan ibu: hanya dibenarkan jika taksiran dibangkitkan atas nama isteri.
• Levi pelepasan: individu yang atas namanya taksiran dibangkitkan hanya layak menuntut levi bagi perjalanan diri sendiri (bukan pasangan).

Sumber: HASiL — Nota Penerangan Borang BE TT 2024; HASiL — Nota Penerangan Borang B TT 2025; HASiL — Pelepasan Cukai (Individu), tab TT 2025.

Bagaimana proses pemfailan berfungsi?

Walaupun memilih taksiran bersama, kedua-dua pasangan tetap mengemukakan borang masing-masing. Pasangan yang atas namanya taksiran dibangkitkan akan:

• Memindahkan jumlah pendapatan pasangan (ruang B10/B21–22 dalam Borang B);
• Menjumlahkan PCB/ansuran kedua-dua pasangan.

Sumber: HASiL — Nota Penerangan Borang B TT 2025; HASiL — Bagaimana Nak Lapor.

Contoh mudah

Dina dan Hafiz berkahwin. Dina bekerja (gaji RM60,000 setahun) dan Hafiz bekerja sendiri (pendapatan perniagaan bersih RM40,000). Mereka tinggal bersama sepanjang tahun. Mereka boleh memilih taksiran bersama atas nama Dina atau Hafiz, atau taksiran berasingan.

Sama ada bersama atau berasingan lebih menjimatkan bergantung kepada pengiraan cukai khusus — pelepasan yang boleh dituntut, rebat suami/isteri dan had perbelanjaan pasangan. Artikel ini tidak membuat pengiraan sebegitu; dapatkan pengesahan daripada penasihat fiskal atau HASiL.

Mei Ling dan Raj — Mei Ling tiada pendapatan. Raj boleh memilih kod 4 (diri sendiri) kerana pasangan tiada pendapatan — ini berbeza daripada kod 3 (berasingan).

(Contoh ilustrasi untuk menunjukkan konsep — bukan nasihat cukai khusus.)

Soalan Lazim (FAQ)

S. Jika kami pilih taksiran bersama, isteri perlu fail tak? J. Ya — kedua-dua pasangan tetap mengemukakan borang masing-masing walaupun taksiran bersama. Pasangan yang atas namanya taksiran dibangkitkan memindahkan pendapatan pasangan dan menjumlahkan PCB/ansuran.

S. Kami berdua bekerja — boleh pilih bersama tak? J. Boleh, jika semua syarat kelayakan dipenuhi (termasuk tinggal bersama sepanjang tahun asas). Pilihan bersama atau berasingan bukan satu yang "lebih baik" secara umum — ia bergantung kepada pengiraan khusus.

S. Pasangan saya bukan warganegara Malaysia — boleh pilih bersama tak? J. Salah satu syarat: suami/isteri yang memilih bersama mesti warganegara Malaysia jika tidak bermastautin. Sahkan keadaan khusus anda dengan HASiL.

S. Apa beza kod 3 dan kod 4? J. Kod 3 (berasingan) ialah apabila kedua-dua pasangan ada pendapatan dan dilaporkan berasingan. Kod 4 (diri sendiri) ialah apabila pasangan tiada pendapatan, tiada punca atau pendapatan dikecualikan. Jangan gabungkan.

S. Kalau pilih bersama, boleh pilih Cukai Muktamad tak? J. Tidak — syarat Cukai Muktamad menyatakan tiada pilihan taksiran bersama di bawah seksyen 45 ACP.

Glosari

• Taksiran bersama — pengagregatan pendapatan suami isteri di bawah satu nama (seksyen 45 ACP).
• Taksiran berasingan — setiap pasangan dilaporkan secara berasingan.
• Rebat — pengurangan cukai selepas pengiraan cukai.
• Pelepasan — amaun yang ditolak daripada pendapatan agregat sebelum cukai dikira.
• ACP 1967 — Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53).
• BNCP — Borang Nyata Cukai Pendapatan.