கூட்டுறவு சங்க ஈவுகள்: வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகிறதா?

இரண்டு தனி விஷயங்கள்

"கூட்டுறவு சங்க வரி" பற்றி பேசும்போது, இரண்டு தனி விஷயங்கள் உள்ளன:

கூட்டுறவு சங்கத்தின் மீதான வரி — கூட்டுறவு சங்கத்தின் சொந்த வருமானத்திற்கு பொருந்தும் விகிதங்கள் மற்றும் விலக்குகள். (ஆதாரம்: HASiL — கூட்டுறவு சங்க வரி — R1.)
ஈவு பெறுபவர்களின் மீதான வரி — கூட்டுறவு சங்கத்திலிருந்து உறுப்பினர்கள் பெறும் ஈவுகள் தனிப்பட்ட வருமான வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகிறதா என்பது. (ஆதாரம்: HASiL — வரி விலக்குகள் — R2.)

இந்த கட்டுரை இரண்டையும் விவாதிக்கிறது, ஆனால் குழப்ப வேண்டாம்: முதலாவது கூட்டுறவு சங்கத்தின் மீதான வரி; இரண்டாவது ஈவுகள் பெறும் உறுப்பினர்களுக்கான விலக்கு.

கூட்டுறவு சங்கம் என்றால் என்ன?

கூட்டுறவு சங்க வரிக்கு உட்பட்ட கூட்டுறவு சங்கம் என்பது 1993 கூட்டுறவு சங்க சட்டத்தின் (சட்டம் 502) கீழ் பதிவு செய்யப்பட்ட கூட்டுறவு சங்கம், அத்துடன் விவசாயிகள் அமைப்புகள் (1973 விவசாயிகள் அமைப்பு சட்டத்தின் கீழ்) மற்றும் மீனவர் சங்கங்கள் (1971 மீனவர் சங்க சட்டத்தின் கீழ்), மலேசியாவில் குடியிருந்து வருமானம் ஈட்டுபவை. (ஆதாரம்: R1.)

மற்ற நிறுவனங்கள் (எ.கா. பள்ளி கூட்டுறவு சங்கங்கள் அல்லது kariah சமூக கூட்டுறவு சங்கங்கள்) இன்னும் 1993 கூட்டுறவு சங்க சட்டத்தின் கீழ் பதிவு செய்யப்படுகின்றன, எனவே மேலே உள்ள வரையறையை பூர்த்தி செய்யும் வரை அதே சிகிச்சை பொருந்தும்.

கூட்டுறவு சங்க வரி விகிதங்கள்

கூட்டுறவு சங்க வருமானம் பின்வரும் வகைகளின்படி முற்போக்கான விகிதங்களில் வரி விதிக்கப்படுகிறது (ஆதாரம்: R1, முழு அட்டவணை A–H வகைகள்):

வகை	வரி விதிக்கத்தக்க வருமானம்	விகிதம்
A	RM1 – 30,000	0% (முதல் 30,000)
B	RM30,001 – 60,000	5% (அடுத்த 30,000)
C	RM60,001 – 100,000	10% (முதல் 60,000; அடுத்த 40,000)
D	RM100,001 – 150,000	15%
E	RM150,001 – 250,000	18%
F	RM250,001 – 500,000	21%
G	RM500,001 – 750,000	23%
H	RM750,000 மற்றும் அதற்கு மேல்	24%

கூட்டுறவு சங்க வரி விலக்குகள்

1967 வருமான வரிச் சட்டத்தின் (ACP) அட்டவணை 6 கீழ், கூட்டுறவு சங்க வருமானம் விலக்கு அளிக்கப்படலாம் (ஆதாரம்: R1):

துணைப்பிரிவு 12(1)(a): கூட்டுறவு சங்கம் பதிவு செய்யப்பட்ட தேதியிலிருந்து முதல் 5 ஆண்டுகளுக்கு.
துணைப்பிரிவு 12(1)(b): 5 ஆண்டுகள் முடிந்த பிறகு, அடிப்படை காலகட்டத்தின் முதல் நாளில் உறுப்பினர் நிதி RM750,000 க்கும் குறைவாக இருந்தால்.

முக்கிய குறிப்பு: விலக்குக்கு தகுதி பெற்றாலும், கூட்டுறவு சங்கம் C1 படிவத்தை (e-C1) நிரப்பி சமர்ப்பிக்க வேண்டும். (ஆதாரம்: R1.)

கூட்டுறவு சங்கம் விலக்குக்கு தகுதி பெறவில்லை என்றால் (எ.கா. 5 ஆண்டுகளுக்கு பிறகு உறுப்பினர் நிதி RM750,000 அல்லது அதற்கு மேல் அடைந்தால்) உறுப்பினர்களுக்கு விநியோகிக்கப்படும் ஈவுகளின் நிலையில் ஏற்படும் விளைவு அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்களிலிருந்து சரிபார்க்கப்படவில்லை. இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும்.

கூட்டுறவு சங்கங்களிலிருந்து ஈவுகள்: பெறுபவர்களுக்கான விலக்கு

HASiL வரி விலக்குகள் பக்கம், வருமான வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படும் ஈவு செலுத்துதல்களில் கூட்டுறவு சங்கங்களிலிருந்து (கூட்டுறவு சங்கங்கள்) பெறப்படும் ஈவுகள் அடங்கும் என்று பட்டியலிடுகிறது. (ஆதாரம்: R2.)

இதன் பொருள்: நீங்கள் கூட்டுறவு சங்க உறுப்பினராக இருந்து கூட்டுறவு சங்கத்திலிருந்து ஈவுகள் பெற்றால், அந்த ஈவு வருமானம் பொதுவாக உங்கள் தனிப்பட்ட வருமான வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகிறது.

கவனம் குறிப்பு:

பெறுபவர்களுக்கு கூட்டுறவு சங்க ஈவுகளை விலக்கு அளிக்கும் சரியான அட்டவணை 6 விதி (இந்த மதிப்பாய்வில் பத்தி எண் அடையாளம் காணப்படவில்லை) இன்னும் சட்ட உரையுடன் சரிபார்க்கப்பட வேண்டும். இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும்.
நிறுவன பெறுபவர்களுக்கு எதிராக தனிநபர்களுக்கு கூட்டுறவு சங்க ஈவுகளின் சிகிச்சை முழுமையாக சரிபார்க்கப்படவில்லை — R2 பக்கம் பொதுவாக பட்டியலிடுகிறது; விவரங்களுக்கு BE/B குறிப்புகள் (தனிநபர்கள்) மற்றும் C குறிப்பு (நிறுவனங்கள்) பார்க்கவும். இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும்.
இந்த விலக்கு அனைத்து பெறுபவர்களுக்கும் (எ.கா. குடியிருப்பாளர்கள்/குடியிருப்பாளர் அல்லாதவர்கள்) வரம்பின்றி முழுமையாக பொருந்துமா என்பது சரிபார்க்கப்படவில்லை. இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும்.
சாதாரண நிறுவன ஈவுகளுடன் குழப்ப வேண்டாம், அவை single-tier அமைப்பின் கீழ் உள்ளன — வேறு சிகிச்சை பாதை.

கூட்டுறவு சங்க தாக்கல் கடமைகள்

C1 படிவம் YA 2024 முதல் e-Filing (e-C1) மூலம் தாக்கல் செய்யப்படுகிறது, கணக்கியல் காலகட்டம் முடிந்த 7 மாதங்களுக்குள் — செயலற்ற கூட்டுறவு சங்கங்கள் உட்பட. (ஆதாரம்: R1.)
கூட்டுறவு சங்கங்கள் e-CP204 மதிப்பீடுகளை சமர்ப்பித்து CP207 செலுத்துதல்களை செய்ய வேண்டும். (ஆதாரம்: R1.)
குறைந்தது 7 ஆண்டுகளுக்கு பதிவுகளை வைத்திருக்கவும். (ஆதாரம்: R1.)

தொடர்புடைய கேள்விகள்

நான் கூட்டுறவு சங்க ஈவுகளை BE படிவத்தில் அறிவிக்க வேண்டுமா?

கூட்டுறவு சங்கங்களிலிருந்து ஈவுகள் வருமான வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுவதால் (R2), அவை வரி விதிக்கத்தக்க வருமானத்தில் சேர்க்கப்படாது. இருப்பினும், விலக்கின் முழு விவரங்கள் (சரியான சட்ட விதி மற்றும் அனைத்து வகை பெறுபவர்களுக்கான சிகிச்சை உட்பட) வெளியீட்டிற்கு முன் இன்னும் சரிபார்க்கப்பட வேண்டும். இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும்.

என் கூட்டுறவு சங்கத்திற்கு இன்னும் வருமானம் இல்லாவிட்டாலும் வரி தாக்கல் செய்ய வேண்டுமா?

ஆம் — கூட்டுறவு சங்கம் விலக்குக்கு தகுதி பெற்றதா அல்லது வருமானம் இல்லாததா என்பதை பொருட்படுத்தாமல் (செயலற்ற கூட்டுறவு சங்கங்கள் உட்பட) C1 படிவத்தை (e-C1) நிரப்பி சமர்ப்பிக்க வேண்டும். (ஆதாரம்: R1.)

கூட்டுறவு சங்க ஈவுகளுக்கும் நிறுவன ஈவுகளுக்கும் என்ன வித்தியாசம்?

கூட்டுறவு சங்கங்களிலிருந்து ஈவுகள் பெறுபவர்களுக்கு வருமான வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகின்றன (R2). சாதாரண நிறுவன ஈவுகள் single-tier அமைப்பின் கீழ் உள்ளன மற்றும் சொந்த சிகிச்சை உள்ளது — இரண்டையும் குழப்ப வேண்டாம்.