合作社股息：是否免税？

两件分开的事项

谈论“合作社税务”时，存在两件分开的事项：

1. 对合作社征税 ——适用于合作社自身收入的税率和豁免。（来源：HASiL——合作社税务——R1。）
2. 对股息接受者征税 ——社员从合作社收到的股息是否豁免个人所得税。（来源：HASiL——税务豁免——R2。）

本文两者均讨论，但请勿混淆：前者是对合作社征税，后者是收到股息的社员的豁免。

什么是合作社？

须缴纳合作社税的合作社是指根据《1993年合作社法令》（第 502 号法令）注册的合作社，以及农民组织（根据《1973年农民组织法令》）和渔民协会（根据《1971年渔民协会法令》），且在马来西亚定居并获得收入。（来源：R1。）

其他实体（例如学校合作社或 kariah 社区合作社）仍根据《1993年合作社法令》注册，因此只要符合上述定义，适用同样的处理。

合作社税率

合作社收入按以下类别的累进税率征税 （来源：R1，A–H 类完整表）：

类别	应纳税所得	税率
A	RM1 – 30,000	0%（首个 30,000）
B	RM30,001 – 60,000	5%（下一个 30,000）
C	RM60,001 – 100,000	10%（首个 60,000；下一个 40,000）
D	RM100,001 – 150,000	15%
E	RM150,001 – 250,000	18%
F	RM250,001 – 500,000	21%
G	RM500,001 – 750,000	23%
H	RM750,000 及以上	24%

合作社税务豁免

根据《1967年所得税法》（ACP）附表 6，合作社收入可获豁免 （来源：R1）：

• 第 12(1)(a) 分款：自合作社注册之日起前 5 年。
• 第 12(1)(b) 分款：5 年期满后，若基期内第一天社员基金少于 RM750,000。

重要提示：即使符合豁免资格，合作社仍须填写并提交C1 表格（e-C1）。（来源：R1。）

若合作社不符合豁免资格（例如 5 年后社员基金达到或超过 RM750,000）对分配给社员的股息地位的影响，尚未从官方来源验证。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。

合作社股息：接受者的豁免

HASiL 税务豁免页面列出，在豁免所得税的股息付款中包括从合作社公司（合作社）收到的股息。（来源：R2。）

这意味着：如果您是合作社社员并从合作社收到股息，该股息收入通常豁免您的个人所得税。

谨慎提示：

• 豁免合作社股息（接受者）的确切附表 6 条款（本次审查未确定段落编号）仍需核对法令文本。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。
• 合作社股息对公司接受者与个人的处理尚未完全验证——R2 页面仅一般性列举；请查看 BE/B 注释（个人）和 C 注释（公司）了解详情。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。
• 该豁免是否无限制地完全适用于所有接受者（例如居民/非居民）尚未验证。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。
• 请勿与普通公司股息混淆，后者属于 single-tier 制度——不同的处理路径。

合作社申报义务

• C1 表格自 YA 2024 起通过 e-Filing（e-C1）提交，在会计期结束后7 个月内——包括休眠合作社。（来源：R1。）
• 合作社还须提交e-CP204 预估并支付CP207。（来源：R1。）
• 记录至少保存7 年。（来源：R1。）

相关问题

我需要在 BE 表格中申报合作社股息吗？

由于合作社股息豁免所得税（R2），不计入应纳税所得。但豁免的完整细节（包括确切的法令条款及对所有类型接受者的处理）在发布前仍需验证。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。

我的合作社即使没有收入也需要报税吗？

是的——无论合作社是否符合豁免资格或是否没有收入（包括休眠合作社），仍须填写并提交 C1 表格（e-C1）。（来源：R1。）

合作社股息与公司股息有何区别？

合作社股息对接受者豁免所得税（R2）。普通公司股息属于 single-tier 制度并有自己的处理——请勿混淆两者。