தங்கம் & விலைமதிப்பற்ற உலோகங்கள்: விற்பனை லாபம் எப்போது வரிக்கு உட்பட்டது?

தங்க விற்பனை லாபம் வரிக்கு உட்பட்டதா?

குறுகிய பதில்: இது உண்மைகள் மற்றும் சூழ்நிலைகளை பொறுத்தது. மலேசியாவில், வருமான வரி வருமானத்தின் மீது விதிக்கப்படுகிறது, செல்வம் அல்லது மூலதன லாபத்தின் மீது அல்ல. தங்கம் விற்பனை செய்வதிலிருந்து கிடைக்கும் லாபம் அந்த நடவடிக்கை வணிக தன்மை கொண்டதாக இருந்தால் வரிக்கு உட்பட்டதாக இருக்கலாம், ஆனால் அது வெறும் செயலற்ற முதலீடாக இருந்தால் வரிக்கு உட்பட்டதல்ல.

வரி விதிப்பு கட்டமைப்பு: s.3 மற்றும் s.4 ITA

1967 வருமான வரிச் சட்டத்தின் (ITA 1967) கீழ், s.3 வருமான வரி ஒரு நபரின் வருமானத்தின் மீது விதிக்கப்படுகிறது என்று வழங்குகிறது. பிரிவு 4 வரிக்கு உட்பட்ட வருமான வகைகளை பட்டியலிடுகிறது:

• (a) வணிகத்திலிருந்து லாபம் அல்லது ஆதாயங்கள்;
• (b) வேலை;
• (c) ஈவுகள், வட்டி அல்லது தள்ளுபடிகள்;
• (d) வாடகை, ராயல்டி அல்லது பிரீமியம்;
• (e) ஓய்வூதியங்கள் அல்லது ஆண்டு வருமானங்கள்;
• (f) மேலே உள்ள பத்திகளின் கீழ் வராத மற்ற ஆதாயங்கள் அல்லது லாபங்கள்.

ஆதாரம்: AGC LOM — 1967 வருமான வரிச் சட்டம் (சட்டம் 53), ஆன்லைன் உரை 2026 ஜனவரி 1 நிலவரப்படி (பார்க்கவும் அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பிரிவு).

பொது மூலதன லாப வரி இல்லை

மலேசியா பொது மூலதன லாப வரியை விதிக்கவில்லை. s.4(aa) கீழ் மூலதன லாப வரி (CGT) நிறுவனங்கள், LLP கள், கூட்டுறவு சங்கங்கள் மற்றும் அறக்கட்டளை அமைப்புகளால் பட்டியலிடப்படாத நிறுவனங்களின் பங்குகளை (மற்றும் தொடர்புடைய நிறுவன பங்குகளை) விற்பனை செய்வதற்கு மட்டுமே வரம்பிடப்பட்டுள்ளது. எனவே, தங்கம் மற்றும் விலைமதிப்பற்ற உலோகங்கள் CGT நோக்கத்திற்கு வெளியே உள்ளன.

சொத்து லாப வரி (RPGT/CKHT) மறுபுறம் சொத்துக்கு மட்டுமே பொருந்தும், தங்கத்திற்கு அல்ல.

ஆதாரம்: HASiL — பட்டியலிடப்படாத பங்குகளுக்கான மூலதன லாப வரி வழிகாட்டு நெறிமுறைகள்; AGC LOM — 1967 வருமான வரிச் சட்டம் (பார்க்கவும் அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பிரிவு).

குறிப்பு: 2026-11-08 மதிப்பாய்வில் HASiL குறியீட்டில் "தங்கம்" அல்லது "விலைமதிப்பற்ற உலோகங்கள்" என்ற தலைப்பில் எந்த குறிப்பிட்ட அதிகாரப்பூர்வ தீர்மானம் அல்லது FAQ காணப்படவில்லை. வரி சிகிச்சை வணிக உண்மை சோதனையை பொறுத்தது — இதை அதிகாரப்பூர்வ தீர்மானமாக கருத வேண்டாம். இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும்.

வியாபாரி vs முதலீட்டாளர்: அது எப்போது வணிகமாகிறது?

HASiL "தங்கம் விற்பனை செய்வதிலிருந்து ஆதாயங்கள் அல்லது லாபங்கள்" ஐ s.4 கீழ் வரிக்கு உட்பட்டதாக தகுதி பெறும் வருமானமாகவும், வரி அறிக்கை (BNCP) மூலம் B (வணிகம்) அல்லது BE வகையில் அறிவிக்கப்படுவதாகவும் பட்டியலிடுகிறது. முக்கிய கேள்வி: நீங்கள் வியாபாரி (dealer) அல்லது முதலீட்டாளர்?

"badges of trade" சோதனை வணிகத்தை செயலற்ற முதலீட்டிலிருந்து வேறுபடுத்த பொதுவாக பயன்படுத்தப்படுகிறது. கருத்தில் கொள்ளப்படும் காரணிகள்:

• பரிவர்த்தனைகளின் அதிர்வெண் — அடிக்கடி, அது வணிக நடவடிக்கையை குறிக்கிறது;
• வைத்திருக்கும் காலம் — குறுகிய கால வைப்பு வர்த்தகத்தை நோக்கி அதிகம் சாய்கிறது;
• நோக்கம் — லாபத்திற்காக மீண்டும் விற்கும் நோக்கத்துடன் வாங்குதல்;
• பரிவர்த்தனைகளின் அளவு;
• அமைப்பு — வணிக அமைப்பு, ஊழியர் வேலைவாய்ப்பு, ஊக்குவிப்பு;
• வருமான ஆதாரம் — முக்கிய வருமானம் அந்த நடவடிக்கையிலிருந்து வருகிறதா.

ஆதாரம்: HASiL — "தங்க முதலீட்டு லாபம் மற்றும் ஆலோசகர் கமிஷன் மீதான வரி அறிமுகம்" ஸ்லைடு T2024; AGC LOM — 1967 வருமான வரிச் சட்டம் (பார்க்கவும் அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பிரிவு).

சூழ்நிலை 1: தங்க வியாபாரி

என்சிக் அமீர் தங்க கட்டிகள் ஐ அடிக்கடி, முறையாக மற்றும் பெரிய அளவில் லாபம் ஈட்டும் நோக்கத்துடன் வாங்கி விற்கிறார். இந்த நடவடிக்கை வணிக தன்மை கொண்டது — அதன் லாபம் s.4(a) ITA கீழ் வணிக வருமானம் மற்றும் BNCP இல் B வகையின் கீழ் (படிவம் B) அறிவிக்கப்பட வேண்டும்.

சூழ்நிலை 2: செயலற்ற முதலீட்டாளர்

புவான் சாரா வர்த்தக நடவடிக்கை இல்லாமல் இயற்பியல் தங்கத்தை நீண்ட காலத்திற்கு வைத்திருக்கிறார். அவர் பின்னர் அதை விற்கும்போது, அந்த லாபம் மூலதன தன்மை கொண்டது — s.4 கீழ் வரிக்கு உட்பட்டதல்ல, மற்றும் தங்கமும் CGT நோக்கத்திற்கு வெளியே உள்ளது.

வங்கி தங்க முதலீட்டு கணக்குகள்

தங்க முதலீட்டு கணக்குகளிலிருந்து வரும் வருவாய்க்கு, வரி சிகிச்சை உண்மைகளை பொறுத்தது — அது வருமானம்/வணிக தன்மை கொண்டதா, மூலதன லாபமா, அல்லது s.4(c) கீழ் வட்டி/தள்ளுபடி தன்மை கொண்ட வருவாயா. இந்த வகைப்பாடு இந்த மதிப்பாய்வில் அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்களிலிருந்து சரிபார்க்கப்படவில்லை. இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும்.

தங்கத்தின் மீதான ஸகாத் வரியிலிருந்து தனி

ஸகாத் (தங்க ஸகாத் உட்பட) என்பது வருமான வரியிலிருந்து தனியான மதக் கடமை. வரிச் சட்டம் துணைப்பிரிவு 6A(3) கீழ் ஸகாத் மற்றும் ஃபித்ரா ரீபேட் BNCP இல் அறிவிக்கப்படுகிறது மற்றும் செலுத்த வேண்டிய வரி தொகைக்கு வரம்பிடப்பட்டுள்ளது. ஸகாத் ஐ வருமான வரியுடன் குழப்ப வேண்டாம்.

ஆதாரம்: HASiL — 2025 நிலுவை ஆண்டு படிவம் BE விளக்க குறிப்புகள் (பார்க்கவும் அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பிரிவு).

அறிவித்தல் மற்றும் பதிவுகள்

தங்க விற்பனையிலிருந்து வணிக லாபம் தொடர்புடைய அடிப்படை காலகட்டத்தின் நிலுவை ஆண்டில் (YA) BNCP இல் அறிவிக்கப்படுகிறது — வணிகத்திற்கு B வகை, வணிகம் அல்லாத தனிநபர்களுக்கு BE. s.82 ITA தேவைப்படுத்துவது போல குறைந்தது 7 ஆண்டுகளுக்கு பதிவுகளை வைத்திருங்கள்.

ஆதாரம்: AGC LOM — 1967 வருமான வரிச் சட்டம்; HASiL — T2024 ஸ்லைடுகள் (பார்க்கவும் அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பிரிவு).

அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (FAQ)

கே. அனைத்து தங்க விற்பனை லாபங்களும் வரிக்கு உட்பட்டதா?

பதில். இல்லை. அது செயலற்ற முதலீடாக இருந்தால் (வர்த்தக நடவடிக்கை இல்லாமல் நீண்ட கால வைப்பு), லாபம் மூலதன தன்மை கொண்டது மற்றும் s.4 கீழ் வரிக்கு உட்பட்டதல்ல. அது வணிக/வியாபாரி நடவடிக்கையாக இருந்தால், லாபம் வணிக வருமானமாக வரிக்கு உட்பட்டது.

கே. CGT க்கும் RPGT க்கும் என்ன வித்தியாசம்?

பதில். CGT (s.4(aa)) நிறுவனங்கள்/LLP கள்/கூட்டுறவு சங்கங்கள்/அறக்கட்டளை அமைப்புகளால் பட்டியலிடப்படாத நிறுவன பங்குகளை விற்பனை செய்வதற்கு பொருந்தும். RPGT சொத்துக்கு பொருந்தும். இரண்டும் தங்கத்திற்கு பொருந்தாது.

கே. நான் என் வரி படிவத்தில் தங்க ஸகாத் ஐ அறிவிக்க வேண்டுமா?

பதில். ஸகாத் மற்றும் ஃபித்ரா ரீபேட் BNCP இல் அறிவிக்கப்படுகிறது மற்றும் செலுத்த வேண்டிய வரி தொகைக்கு வரம்பிடப்பட்டுள்ளது; இது வருமான வரியிலிருந்து தனி.

சொற்களஞ்சியம்

• ITA 1967 — 1967 வருமான வரிச் சட்டம் (சட்டம் 53).
• BNCP — வருமான வரி அறிக்கை படிவம் (வணிகத்திற்கு படிவம் B; வணிகம் அல்லாத தனிநபர்களுக்கு படிவம் BE).
• CGT — மூலதன லாப வரி; பட்டியலிடப்படாத பங்குகளுக்கு வரம்பிடப்பட்டது.
• CKHT/RPGT — சொத்து லாப வரி; சொத்து மட்டுமே.
• Badges of trade — வணிகத்தை முதலீட்டிலிருந்து வேறுபடுத்தும் காரணி சோதனை.
• நிலுவை ஆண்டு (YA) — வருமானத்தின் அடிப்படை காலகட்டத்துடன் தொடர்புடைய வரி ஆண்டு.