சிறு வணிக தொடக்க செலவுகள்: விலக்களிக்கப்படுமா?

பொது விதி: வணிகம் தொடங்குவதற்கு முன் ஏற்கப்படும் செலவுகள் விலக்களிக்கப்படாது

மலேசிய வரி சட்டத்தின் கீழ், வணிகம் தொடங்குவதற்கு முன் ஏற்கப்படும் செலவுகள் (pre-operational/pre-commencement expenses) வணிக மொத்த வருமானத்திற்கு எதிரான விலக்குகளாக அனுமதிக்கப்படாது — ஏனெனில் அவை முழுமையாகவும் மட்டுமே வருமானத்தை உருவாக்குவதில் செய்யப்படவில்லை.

இந்த கொள்கை பொது அறிவிப்பு எண். 11/2013 (PR 11/2013) §6.1 மற்றும் பொது அறிவிப்பு எண். 2/2002 இல் கூறப்பட்டுள்ளது.

மூலம்: HASiL — PR 11/2013 §6.1; PR 2/2002; HASiL அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (நிறுவனங்கள்) Q4 (அதிகாரப்பூர்வ மூலங்கள் பகுதியைப் பார்க்கவும்).

வணிகம் எப்போது \"தொடங்கியது\" என்று கருதப்படுகிறது?

வணிக தொடக்க தேதியின் வரையறை முக்கியம், ஏனெனில் அது s.33(1) எப்போது பொருந்தத் தொடங்குகிறது என்பதை தீர்மானிக்கிறது. PR 11/2013 §5.2 படி:

• வணிக போக்கில் மேற்கொள்ளப்படும் செயல்பாடுகள் அல்லது வருமானம் ஈட்டும் செயல்முறையின் பகுதியாக உள்ள செயல்பாடுகள் தொடங்கும்போது தொடக்கம் ஏற்படுகிறது.
• இது தயாரிப்பு செயல்பாடுகளிலிருந்து வேறுபட்டது.
• குறிப்பான எடுத்துக்காட்டுகள்:
• உற்பத்தி: மூலப்பொருட்கள் வாங்குதல்.
• சில்லறை விற்பனை: மறுவிற்பனைக்கான பொருட்கள் வாங்குதல்.
• விவசாயம்: முதல் நாற்றங்கால் நடுதல் / கால்நடை இருப்பு வாங்குதல்.

மூலம்: HASiL — PR 11/2013 §5.2.

குறிப்பிட்ட விலக்குகள்: அட்டவணை 4B மற்றும் நிதி அமைச்சர் விதிகள்

பொது விதி pre-operational செலவுகள் விலக்களிக்கப்படாது என்று கூறினாலும், ACP அட்டவணை 4B மற்றும் நிதி அமைச்சர் வெளியிட்ட விதிகள் இன் கீழ் குறிப்பிட்ட விலக்குகள் உள்ளன [P.U.(A) 61/1992, 111/1995, 160/1996, 475/2003, 472/2005, 135/2006, 65/2007, 361/2008, 401/2009, 76/2012].

அனுமதிக்கப்பட்ட வகைகள் (செல்லுபடியாகும் ஆண்டுடன்):

வகை	செல்லுபடியாகும் ஆண்டு
MOF அங்கீகரித்த வெளிநாட்டு முயற்சிகளுக்கான pre-operational செலவுகள் (சாத்தியக்கூறு ஆய்வு, சந்தை ஆராய்ச்சி, பயண கட்டணங்கள் உட்பட; உண்மையான தங்குமிடம்/உணவு நாள் ஒன்றிற்கு RM400 க்கு மிகாமல்)	YA 1992
நிறுவன பதிவு செலவுகள்	YA 2004
அங்கீகரிக்கப்பட்ட பயிற்சி செலவுகள் (இரட்டை விலக்கு)	1992
தொடக்கத்திற்கு முந்தைய வணிக பயிற்சி செலவுகள்	1996
REIT/PTF நிறுவுதல் செலவுகள்	2006
இஸ்லாமிய பங்குதரகு நிறுவன நிறுவுதல் செலவுகள்	2.9.2006
தொடக்கத்திற்கு முந்தைய ஊழியர் ஆட்சேர்ப்பு செலவுகள் (தொடங்குவதற்கு 1 ஆண்டுக்குள்)	2009
தொடக்கத்திற்கு முன் செலுத்தப்பட்ட உரிமை கட்டணங்கள்	2012

உள்வாங்கப்படாத தகுதியான pre-operational செலவுகள் முழுமையாக விலக்களிக்கப்படும் வரை முன்னோக்கி எடுத்துச் செல்லப்படுகின்றன (\"defined aggregate\" க்கு உட்பட்டு).

மூலம்: HASiL — PR 11/2013 §3.2, §7–14; HASiL அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (நிறுவனங்கள்) Q4/Q5.

எளிய எடுத்துக்காட்டுகள்

• தொழிற்சாலை இயங்கும் முன் மூலப்பொருட்கள் வாங்குதல் — இது வருமானம் ஈட்டும் செயல்பாட்டின் தொடக்கமாக இருந்தால், தொடக்க தேதிக்கு பிறகான செலவுகள் வழக்கமான s.33(1)/s.39(1) விதிகளுக்கு உட்பட்டவை.
• MOF அங்கீகரித்த வெளிநாட்டு முயற்சிக்கான சாத்தியக்கூறு ஆய்வு — YA 1992 முதல் அட்டவணை 4B இன் கீழ் pre-operational செலவாக தகுதி பெறுகிறது.

நினைவில் கொள்ளுங்கள்

• வணிகம் தொடங்குவதற்கு முன் செலவுகள்: விலக்களிக்கப்படாது (பொது விதி).
• வணிக தொடக்க தேதி s.33(1) எப்போது பொருந்தத் தொடங்குகிறது என்பதை தீர்மானிக்கிறது.
• அட்டவணை 4B + MOF விதிகள் இன் கீழ் குறிப்பிட்ட விலக்குகள் உள்ளன (மேலே உள்ள பட்டியல்).
• உள்வாங்கப்படாத தகுதியான செலவுகள் முன்னோக்கி எடுத்துச் செல்லப்படுகின்றன.
• PR 11/2013 நிறுவனங்களை மையமாகக் கொண்டது — தனிநபர்கள்/கூட்டாண்மைகளுக்கான பொருந்தும் தன்மையை சரிபார்க்கவும்.

அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (FAQ)

கே. வணிகம் தொடங்கும் முன் கணினி வாங்கினேன். விலக்கலாமா? ப. பொது விதியின் கீழ், தொடக்கத்திற்கு முந்தைய செலவுகள் அட்டவணை 4B/MOF விதிகள் குறிப்பிட்ட வகைகளில் தவிர விலக்களிக்கப்படாது. வகையை சரிபார்க்கவும்.

கே. வணிகம் தொடங்கும் முன் உரிமை கட்டணம் செலுத்தினேன். தகுதியா? ப. ஆம், தொடக்கத்திற்கு முன் செலுத்தப்பட்ட உரிமை கட்டணங்கள் 2012 முதல் தகுதி பெறுகின்றன (PR 11/2013 §14).

கே. தகுதியான செலவுகள் முதல் ஆண்டு வருமானத்தை விட அதிகமாக இருந்தால்? ப. இருப்பு முழுமையாக விலக்களிக்கப்படும் வரை முன்னோக்கி எடுத்துச் செல்லப்படுகிறது (defined aggregate க்கு உட்பட்டு).

கே. நான் தனி உரிமையாளர் — இந்த விலக்குகள் எனக்கு பொருந்துமா? ப. PR 11/2013 நிறுவனங்களை இலக்காகக் கொண்டது; முடிவெடுக்கும் முன் தனி உரிமையாளர்களுக்கான பொருந்தும் தன்மையை சரிபார்க்கவும். இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும்.

சொற்களஞ்சியம்

• Pre-operational — வணிகம் தொடங்குவதற்கு முன்.
• தொடக்க தேதி — வருமானம் ஈட்டும் செயல்பாடு தொடங்கும் தேதி.
• ACP அட்டவணை 4B — pre-operational செலவுகளுக்கான விலக்கு விதி.
• Defined aggregate — முன்னோக்கி எடுத்துச் செல்வதற்கான நிர்ணயிக்கப்பட்ட மொத்த வரம்பு.
• MOF — நிதி அமைச்சகம்.
• YA — கணக்கெடுப்பு ஆண்டு.

அதிகாரப்பூர்வ மூலங்கள் (ஆராய்ச்சி குறிப்புகள்)

கீழே உள்ள அனைத்து மூலங்களும் research/SEO சுயவிவரத்தால் 2026-11-08 அன்று சரிபார்க்கப்பட்டன (content/research/brief-kos-permulaan-perniagaan-kecil-2026-11-08.md). இந்த வரைவு வெளியீட்டிற்கு முன் 03 சுயவிவரத்தின் உண்மைச் சரிபார்ப்புக்கு காத்திருக்கிறது.

#	மூலம்	URL	உள்ளடக்கம்	மதிப்பாய்வு தேதி	YA
R1	HASiL — பொது அறிவிப்பு எண். 11/2013: Pre-Operational Business Expenditure (18 நவம்பர் 2013; அதிகாரப்பூர்வ PDF)	https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/PR_11_2013.pdf	§5.2 (தொடக்கத்திற்கு முந்தைய & தொடக்க தேதி வரையறை); §6.1 (பொது விதி); §3.2 (அட்டவணை 4B + MOF விதிகள்); §7 (வெளிநாட்டு முயற்சிகள்; RM400/நாள் வரம்பு); §8 (பதிவு செலவுகள்); §9 (அங்கீகரிக்கப்பட்ட பயிற்சி); §10 (தொடக்கத்திற்கு முந்தைய பயிற்சி); §11–12 (REIT/PTF; இஸ்லாமிய பங்குதரகு); §13 (தொடக்கத்திற்கு முந்தைய ஆட்சேர்ப்பு); §14 (உரிமை கட்டணங்கள்).	2026-11-08	அனைத்து YA
R2	HASiL — அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (நிறுவனங்கள்), கேள்விகள் 4 & 5	https://www.hasil.gov.my/en/syarikat/soalan-lazim-syarikat/	Q4: பொது விதி; அட்டவணை 4B & MOF விதி விலக்குகள். Q5: அனுமதிக்கப்பட்ட செலவுகள் (s.33(1); s.34, 34A, 34B, 34C, 35).	2026-11-08	n/a (பொது)
R3	HASiL — பொது அறிவிப்பு எண். 2/2002: நிறுவனங்களுக்கு அனுமதிக்கப்பட்ட Pre-Operational மற்றும் Pre-Commencement வணிக செலவுகள் (அதிகாரப்பூர்வ PDF)	https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/KU2_2002.pdf	பொது கொள்கை: pre-operational செலவுகள் அனுமதிக்கப்படாது; குறிப்பிட்ட வகைகள் அனுமதிக்கப்படுகின்றன.	2026-11-08	அனைத்து YA (PR 11/2013 ஆல் பகுதியாக மாற்றப்பட்டது)
R4	1967 வருமான வரிச் சட்டம் (சட்டம் 53) — ஒருங்கிணைந்த உரை (HASiL ஓசுதியாக்கிய PDF)	https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf	அட்டவணை 4B; s.33(1); s.39(1).	2026-11-08	அனைத்து YA

பயன்பாட்டு குறிப்பு: இந்த கட்டுரை pre-operational செலவுகள் (பொது விதி: விலக்களிக்கப்படாது) மற்றும் தொடக்க தேதிக்கு பிறகான செலவுகள் (வழக்கமான s.33(1)/s.39(1)) ஆகியவற்றை வேறுபடுத்துகிறது. அட்டவணை 4B + MOF விதி விலக்குகள் செல்லுபடியாகும் ஆண்டுடன் பட்டியலிடப்பட்டுள்ளன. தனிநபர்கள்/தனி உரிமையாளர்களுக்கான பொருந்தும் தன்மை இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும். எனக் குறிக்கப்பட்டுள்ளது — PR 11/2013 நிறுவனங்களை இலக்காகக் கொண்டது. எந்த எண்ணும் கற்பனையாக இல்லை.