வெளிநாட்டு மூல வருமானம் (FSI): வரி விலக்கு & நிபந்தனைகள்

வரி விதிப்பு அடிப்படை: ACP 1967 s.3

வருமான வரி என்பது எந்த ஒரு நபரின் மலேசியாவில் குவிந்த அல்லது மலேசியாவிலிருந்து உருவான அல்லது வெளிநாட்டிலிருந்து மலேசியாவில் பெறப்பட்ட வருமானத்தின் மீது விதிக்கப்படுகிறது — 1967 வருமான வரிச் சட்டம் (ACP 1967) இன் பிரிவு 3 கீழ்.

ஆதாரம்: 1967 வருமான வரிச் சட்டம், s.3 (அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பகுதியைப் பார்க்கவும்).

1 ஜனவரி 2022 முதல் ஆட்சி மாற்றம்

1 ஜனவரி 2022 முதல், பொதுவாக குடியிருப்பாளர்களால் மலேசியாவில் பெறப்படும் அனைத்து வகையான வெளிநாட்டு மூல வருமானங்களும் வரி விதிக்கத்தக்கவை. இந்த மாற்றம் நிதி சட்டம் 2021 மூலம் ACP அட்டவணை 6 பத்தி 28 ஐ திருத்துவதன் மூலம் செய்யப்பட்டது.

இதன் பொருள்: வெளிநாட்டு மூல வருமானம் (FSI) தானாகவே விலக்கு அளிக்கப்படுவதில்லை — விலக்கு நபரின் வகை மற்றும் குறிப்பிட்ட நிபந்தனைகளைப் பொறுத்தது.

ஆதாரம்: HASiL — FSI வரி சிகிச்சை வழிகாட்டி (ஜூன் 2024 திருத்தம்), §1.1, §5.1.1 (அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பகுதியைப் பார்க்கவும்).

குடியிருப்பாளர் தனிநபர்களுக்கான விலக்கு

குடியிருப்பாளர் தனிநபர்களுக்கு, மலேசியாவில் உள்ள பங்குதாரர் வணிகங்களிலிருந்து வரும் வருமானம் தவிர அனைத்து FSI களும் வருமானம் மூல நாட்டில் வரி விதிக்கப்பட்டிருந்தால் வரியிலிருந்து விலக்கு அளிக்கப்படுகிறது.

• அசல் விலக்கு காலம்: 1 ஜனவரி 2022 முதல் 31 டிசம்பர் 2026 வரை.
• இந்த காலம் P.U.(A) 451/2024 மூலம் 31 டிசம்பர் 2036 வரை நீட்டிக்கப்பட்டுள்ளது (1 ஜனவரி 2027 முதல் நடைமுறையில்; 24 டிசம்பர் 2024 அன்று வர்த்தமானி செய்யப்பட்டது).

ஆதாரம்: HASiL — FSI வரி சிகிச்சை வழிகாட்டி, §5.2.2; MOF/LHDNM — 2022 பட்ஜெட் கூட்டு நினைவுக் குறிப்பு; வர்த்தமானி P.U.(A) 451/2024 (அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பகுதியைப் பார்க்கவும்).

நிறுவனங்கள்/LLP கள்/பங்குதாரர்களுக்கான ஈவு விலக்கு

நிறுவனங்கள், LLP கள் மற்றும் தனிநபர் பங்குதாரர்களுக்கு (மலேசிய பங்குதாரர் வணிகங்கள் தொடர்பாக), மலேசியாவில் பெறப்படும் வெளிநாட்டு ஈவுகள் பின்வரும் இரண்டு நிபந்தனைகளில் ஒன்றிற்கு உட்பட்டு விலக்கு அளிக்கப்படுகின்றன:

1. Participation exemption நிபந்தனை: ஈவு மூல நாட்டில் வரி விதிக்கப்பட்டு மேலும் மூல நாட்டின் headline tax விகிதம் 15% க்கு குறைவாக இல்லை; அல்லது
2. பொருளாதார சாரம் (economic substance) நிபந்தனை.

• அசல் விலக்கு காலம்: 1 ஜனவரி 2022 முதல் 31 டிசம்பர் 2026 வரை.
• P.U.(A) 157/2024 "தகுதி பெறும் நபர்களை" (ACP கீழ் வரி விதிக்கப்பட தேர்வு செய்யும் லாபுவான் நிறுவனங்கள் உட்பட) விரிவுபடுத்தி, தகுதி நிபந்தனைகளை மாற்று நிபந்தனைகளாக மீண்டும் கூறியது (YA 2022 முதல் நடைமுறையில் இருந்ததாக கருதப்படுகிறது).
• வங்கி, காப்பீடு அல்லது கடல்/விமான போக்குவரத்து வணிகங்களை நடத்தும் குடியிருப்பாளர்களுக்கு ஈவு விலக்கு பொருந்தாது.

ஆதாரம்: HASiL — FSI வரி சிகிச்சை வழிகாட்டி, §5.2.1, §1.5; வர்த்தமானி P.U.(A) 235/2022; வர்த்தமானி P.U.(A) 157/2024 (அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பகுதியைப் பார்க்கவும்).

மூல நாட்டில் வரி விதிக்கப்படாத சூழ்நிலைகள்

மூல நாட்டில் வரி விதிக்கப்படாமல் இருந்தாலும் FSI இன்னும் விலக்குக்கு தகுதி பெறும் சூழ்நிலைகள் உள்ளன, எடுத்துக்காட்டாக:

• மூல நாட்டின் வரி வரம்புக்கு கீழே உள்ள தனிநபர் வருமானம்;
• ஊக்கத்தொகைகள்/இழப்புகள்/மூலதன கொடுப்பனவுகளை அனுபவிக்கும் அடிநிலை லாபங்களிலிருந்து செலுத்தப்படும் ஈவுகள்;
• வரி ஒருங்கிணைப்பு ஆட்சிகள்.

ஆதாரம்: HASiL — FSI வரி சிகிச்சை வழிகாட்டி, §5.2.1.4, §5.2.2.2 (அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பகுதியைப் பார்க்கவும்).

விலக்கு அளிக்கப்பட்ட FSI உடன் தொடர்புடைய செலவுகள் கருத்தில் கொள்ளப்படாது

விலக்கு அளிக்கப்பட்ட FSI உடன் தொடர்புடைய செலவுகள் அல்லது கழிவுகள், வரி விதிக்கத்தக்க வருமானத்தை தீர்மானிப்பதில் கருத்தில் கொள்ளப்படாமல் இருக்க வேண்டும்.

ஆதாரம்: HASiL — FSI வரி சிகிச்சை வழிகாட்டி, §5.2.3 (அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பகுதியைப் பார்க்கவும்).

பதிவுகள் மற்றும் BNCP இல் அறிவிப்பு

வரி செலுத்துநர்கள் கண்டிப்பாக:

• ஆதரவு ஆவணங்களை வைத்திருக்க வேண்டும் — ஈவு வவுசர்கள், மதிப்பீட்டு அறிவிப்புகள், மற்றும் s.82/82A ACP படி மற்ற ஆவணங்கள்;
• BNCP (வருமான வரி திரும்ப செலுத்தும் படிவம்) இல் FSI விவரங்களை அறிவிக்க வேண்டும் — வகை & தொகை, மூல நாடு, headline tax விகிதம், வெளிநாட்டு வரி தொகை, மற்றும் பல.

ஆதாரம்: HASiL — FSI வரி சிகிச்சை வழிகாட்டி, §5.2.4 (அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பகுதியைப் பார்க்கவும்).

FSI விலக்கு அளிக்கப்படாதபோது வெளிநாட்டு வரி கிரெடிட்

FSI விலக்கு அளிக்கப்படாவிட்டால், வெளிநாட்டு வரியை ACP கீழ் இரட்டை பக்க (s.132) அல்லது ஒருபக்க (s.133) வரி கிரெடிட் ஆக கோரலாம், வரம்புகளுக்கு உட்பட்டு; அதிகப்படியான கிரெடிட் கருத்தில் கொள்ளப்படாது.

ஆதாரம்: 1967 வருமான வரிச் சட்டம், s.132/133; படிவம் B விளக்க குறிப்புகள் (HK-8/HK-9 குறிப்பு) (அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பகுதியைப் பார்க்கவும்).

குடியிருப்பாளர் அல்லாத தனிநபர்கள்

குடியிருப்பாளர் அல்லாத தனிநபர்கள் மலேசியாவிலிருந்து உருவான வருமானத்தின் மீது மட்டுமே வரி விதிக்கப்படுகிறார்கள் — வெளிநாட்டு மூல வருமானத்தின் மீது அல்ல.

ஆதாரம்: HASiL — அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (தனிநபர்கள்), Q15 (அதிகாரப்பூர்வ ஆதாரங்கள் பகுதியைப் பார்க்கவும்).

நேர உணர்வு: வெளியீட்டிற்கு முன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும்

நேர உணர்வு பகுதி: FSI விலக்கு நிலை வர்த்தமானி செய்யப்பட்ட உத்தரவுகள் மூலம் மாறுகிறது. பின்வருவன வெளியீட்டிற்கு முன் மீண்டும் சரிபார்க்கப்பட வேண்டும்:

நினைவில் கொள்ளவும்

• அடிப்படை: s.3 ACP — மலேசியாவில் குவிந்த/உருவான வருமானம் அல்லது வெளிநாட்டிலிருந்து மலேசியாவில் பெறப்பட்டது.
• 1.1.2022 முதல், குடியிருப்பாளர் FSI பொதுவாக வரி விதிக்கத்தக்கது — விலக்கு நிபந்தனைகளைப் பொறுத்தது.
• குடியிருப்பாளர் தனிநபர்கள்: மலேசிய பங்குதாரர் வருமானம் தவிர அனைத்து FSI உம் மூல நாட்டில் வரி விதிக்கப்பட்டிருந்தால் விலக்கு அளிக்கப்படுகிறது; 31 டிசம்பர் 2036 வரை நீட்டிக்கப்பட்டது (P.U.(A) 451/2024).
• நிறுவனங்கள்/LLP கள்/பங்குதாரர்கள்: வெளிநாட்டு ஈவுகள் participation exemption (விகிதம் ≥15%) அல்லது பொருளாதார சாரம் நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு விலக்கு; YA 2026 தற்போதைய காலம் P.U.(A) 235/2022 & 157/2024 கீழ் உள்ளது.
• "தான் வரி விதிக்கப்பட்டது" நிபந்தனை (தனிநபர்கள்) அல்லது participation exemption/பொருளாதார சாரம் நிபந்தனைகள் (நிறுவனங்கள்) இல்லாமல் "அனைத்து FSI உம் விலக்கு அளிக்கப்படுகிறது" என்று கூற வேண்டாம்.
• விலக்கு அளிக்கப்பட்ட FSI உடன் தொடர்புடைய செலவுகள் கருத்தில் கொள்ளப்படாது.
• விலக்கு அளிக்கப்பட்டாலும் BNCP இல் அறிவிப்பு கட்டாயம்.
• ஆதரவு ஆவணங்களை வைத்திருக்கவும் (s.82/82A).
• FSI விலக்கு அளிக்கப்படாவிட்டால்: வெளிநாட்டு வரி கிரெடிட் s.132/133 (வரம்புக்குட்பட்டது).

அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (FAQ)

கே. நான் வெளிநாட்டில் வேலை செய்து மலேசியாவிற்கு பணம் அனுப்புகிறேன். அது வரி விதிக்கத்தக்கதா? ப. வெளிநாட்டு வேலைவாய்ப்பு வருமானம் பொதுவாக சேவை செய்யப்படும் நாட்டில் வரி விதிக்கப்படுகிறது. குடியிருப்பாளர் தனிநபர்களுக்கு, மூல நாட்டில் வரி விதிக்கப்பட்டிருந்தால் மலேசியாவில் பெறப்படும் FSI விலக்கு அளிக்கப்படுகிறது — உங்கள் நிலைமையை சரிபார்க்கவும்.

கே. வெளிநாட்டு நிறுவனத்திலிருந்து ஈவுகள் — விலக்கு அளிக்கப்படுகிறதா? ப. குடியிருப்பாளர் தனிநபர்களுக்கு, ஆம் (மூல நாட்டில் வரி விதிக்கப்பட்டிருந்தால்). நிறுவனங்கள்/LLP கள்/பங்குதாரர்களுக்கு, participation exemption அல்லது பொருளாதார சாரம் நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு.

கே. விலக்கு அளிக்கப்பட்ட FSI ஐ நான் இன்னும் அறிவிக்க வேண்டுமா? ப. ஆம் — விலக்கு அளிக்கப்பட்டாலும் BNCP இல் அறிவிப்பு அவசியம் என்று HASiL வலியுறுத்துகிறது.

கே. மூல நாடு வரி விதிக்கவில்லை என்றால், நான் விலக்கை இழக்கிறேனா? ப. அவசியம் இல்லை — சில சூழ்நிலைகளில் (எ.கா. மூல நாட்டின் வரி வரம்புக்கு கீழே உள்ள வருமானம், ஊக்கத்தொகைகளை அனுபவிக்கும் லாபங்களிலிருந்து ஈவுகள்) FSI இன்னும் விலக்குக்கு தகுதி பெறுகிறது. HASiL அல்லது வரி ஆலோசகர் மூலம் சரிபார்க்கவும்.

கே. நான் குடியிருப்பாளர் அல்லாதவன் — என் FSI மலேசியாவில் வரி விதிக்கத்தக்கதா? ப. குடியிருப்பாளர் அல்லாத தனிநபர்கள் மலேசியாவிலிருந்து உருவான வருமானத்தின் மீது மட்டுமே வரி விதிக்கப்படுகிறார்கள்.

சொற்களஞ்சியம்

• FSI — வெளிநாட்டு மூல வருமானம்; வெளிநாட்டிலிருந்து மலேசியாவில் பெறப்படும் வருமானம்.
• குடியிருப்பாளர் — s.7 ACP கீழ் வரி குடியிருப்பு நிலை.
• BNCP — வருமான வரி திரும்ப செலுத்தும் படிவம்.
• Participation exemption — ஈவு விலக்கு நிபந்தனை (மூல நாட்டில் வரி விதிக்கப்பட்டு headline tax விகிதம் ≥15%).
• Headline tax — மூல நாட்டின் முக்கிய வரி விகிதம்.
• YA — மதிப்பீட்டு ஆண்டு.