பண அடிப்படை vs திரட்டு அடிப்படை: சிறு தொழில்கள் லாபத்தை எவ்வாறு கணக்கிடுகின்றன

அறிமுகம்

ஒரு சிறு வியாபாரி வரி நோக்கங்களுக்காக தொழில் லாபத்தை எவ்வாறு கணக்கிடுகிறார் — உண்மையில் பணம் உள்ளே/வெளியே செல்லும்போது (பண அடிப்படை) பதிவு செய்கிறாரா, அல்லது உரிமைகளும் கடமைகளும் எழும்போது (திரட்டு அடிப்படை) பதிவு செய்கிறாரா? இந்த கணக்கியல் அடிப்படை தேர்வு வரி படிவத்தில் அறிவிக்கப்படும் வருமானத்தை தீர்மானிக்கிறது.

இந்த கட்டுரை இரண்டு கணக்கியல் அடிப்படைகள், HASiL வழிகாட்டுதலின் கீழ் பண அடிப்படையில் கணக்குகளை தயாரிக்க யார் அனுமதிக்கப்படுகிறார்கள், ஒரு எடுத்துக்காட்டு பண புத்தகம், மற்றும் தொடர்ந்து பொருந்தும் பதிவு-வைத்தல் கடமைகளை விளக்குகிறது.

பண அடிப்படை vs திரட்டு அடிப்படை — சுருக்கமான வரையறைகள்

• பண அடிப்படை (cash basis): வருமானம் பெறப்படும்போது அறிவிக்கவும், செலவுகள் செலுத்தப்படும்போது கழிக்கவும்.
• திரட்டு அடிப்படை (accrual basis): வருமானம் மற்றும் செலவுகள் திரட்டப்படும்போது அறிவிக்கவும் — அதாவது உரிமை அல்லது கடன் எழும்போது, பணம் இன்னும் பெறப்படவில்லை/செலுத்தப்படவில்லை என்றாலும். இது நிலையான நிதிநிலை அறிக்கை நடைமுறை.

HASiL கூறுகிறது: "கணக்குகள் பண அடிப்படையில் தயாரிக்கப்படலாம், அங்கு நீங்கள் பெறப்பட்ட வருமானத்தை அறிவிக்கலாம் மற்றும் தொடர்புடைய கணக்கியல் காலத்திற்கு ஏற்பட்ட செலவுகளை கழிக்கலாம்" (பதிவு வைத்தல் வழிகாட்டி, R1).

சிறு தொழில் வரம்பு — யார் பண அடிப்படையை பயன்படுத்தலாம்

HASiL இன் பதிவு வைத்தல் வழிகாட்டியின் படி, சிறு தொழில் என்றால் ஒரு வருடத்திற்கான மொத்த வருவாய் RM150,000 க்கு மிகாமல் இருப்பது (சரக்கு விற்பனையிலிருந்து), அல்லது RM100,000 (சேவை வழங்கலிலிருந்து). இந்த வரம்புகளுக்குள் உள்ள தொழில் பண அடிப்படையில் கணக்குகளை தயாரிக்கலாம்.

HASiL இலிருந்து பண புத்தகம் எடுத்துக்காட்டு

HASiL வழிகாட்டி எளிய பதிவுகளுக்கான எடுத்துக்காட்டை தருகிறது: அனைத்து வரவுகளையும் செலவுகளையும் (பணம்/காசோலை) பதிவு செய்ய ஒரு பண புத்தகம், லாப/நஷ்ட விவரங்களுடன், மாதாந்திர இருப்புகள் வங்கி அறிக்கைகளுடன் சரிசெய்யப்படுகின்றன. பயன்படுத்தப்படும் எடுத்துக்காட்டுகளில் ரொட்டி சானை விற்பனையாளர் மற்றும் சிகையலங்காரர் — பெரும்பாலான பரிவர்த்தனைகள் தினசரி பணமாக இருக்கும் தொழில்கள்.

பதிவு-வைத்தல் கடமைகள் தொடரும்

கணக்கியல் அடிப்படை தேர்வு பதிவுகளை வைக்கும் கடமையை நீக்காது:

• தொழில் பதிவுகள்/கணக்கு புத்தகங்கள் (தனி உரிமையாளர்கள் மற்றும் கூட்டாண்மைகள் உட்பட) 7 ஆண்டுகள் வைக்கப்பட வேண்டும்.
• போதுமான பதிவுகளை வைக்கத் தவறினால் சிறந்த-தீர்ப்பு மதிப்பீடு மற்றும் s.119A ACP 1967 இன் கீழ் குற்றம் (அபராதம் RM300 முதல் RM10,000 வரை / 1 ஆண்டு வரை சிறை) ஏற்படலாம்.
• தொழில் செலவுகள் மொத்த வருமானத்தை உருவாக்க முழுமையாகவும் பிரத்தியேகமாகவும் ஏற்பட்டால் கழிக்க தகுதியானவை (s.33(1) ACP 1967).

வேறுபாட்டை கவனியுங்கள்: வரி/கணக்கு அறிக்கைக்கான பண அடிப்படை தினசரி பண பதிவுகளிலிருந்து வேறுபட்டது. பதிவுகள் இன்னும் வைக்கப்பட்டு சரிசெய்யப்பட வேண்டும்.

அடிப்படையின் நிலைத்தன்மை — மற்றும் அடிப்படையை மாற்றுவதின் ஆபத்து

ஒரு அடிப்படை ஒரு ஆண்டிலிருந்து அடுத்த ஆண்டு வரை நிலைத்தன்மையுடன் பயன்படுத்தப்பட வேண்டும். பெரிய தொழில்களுக்கு, திரட்டு அடிப்படை பொதுவாக பயன்படுத்தப்படுகிறது — ஆனால் சட்டபூர்வ/கணக்கியல் தரநிலை தேவைகள் மற்றும் அடிப்படை மாற்றுதல் விதிகளின் விவரங்கள் ஆராயப்பட்ட மூலங்களில் உறுதிப்படுத்தப்படவில்லை; கீழே உள்ள இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும். குறிப்புகளைப் பார்க்கவும்.

ஆராய்ச்சியிலிருந்து இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும். குறிப்புகள்

அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (FAQ)

கே. என் சிறு தொழில் பண அடிப்படையை பயன்படுத்த முடியுமா? ப. ஆம் — வருடாந்திர மொத்த வருவாய் RM150,000 க்கு (சரக்கு விற்பனை) அல்லது RM100,000 க்கு (சேவைகள்) மிகவில்லை என்றால், நீங்கள் பண அடிப்படையில் கணக்குகளை தயாரிக்க முடியும் (R1). இது ஒரு விருப்பம், கட்டாயம் அல்ல.

கே. பண அடிப்படைக்கும் திரட்டு அடிப்படைக்கும் உள்ள வேறுபாடு என்ன? ப. பண அடிப்படை பெறும்போது வருமானத்தை அறிவிக்கிறது, செலுத்தும்போது செலவுகளை கழிக்கிறது; திரட்டு அடிப்படை அவை திரட்டப்படும்போது/கடமைகள் எழும்போது அறிவிக்கிறது.

கே. பண அடிப்படையை பயன்படுத்தினால் நான் இன்னும் பதிவுகளை வைக்க வேண்டுமா? ப. ஆம் — பதிவுகள் 7 ஆண்டுகள் வைக்கப்பட வேண்டும்; போதுமான பதிவுகளை வைக்கத் தவறினால் s.119A ACP 1967 இன் கீழ் குற்றமாக இருக்கலாம்.

கே. நான் பண அடிப்படையிலிருந்து திரட்டு அடிப்படைக்கு மாற்ற முடியுமா? ப. மாற்றம்/அடிப்படை-மாற்றம் விதிகள் உறுதிப்படுத்தப்படவில்லை — இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும். ஒரு அடிப்படையை நிலைத்தன்மையுடன் பயன்படுத்துங்கள் மற்றும் HASiL/வரி ஆலோசகருடன் உறுதிப்படுத்துங்கள்.

சொற்களஞ்சியம்

• திரட்டு அடிப்படை (Asas akruan) — திரட்டப்படும்போது (உரிமை அல்லது கடன் எழும்போது) வருமானம்/செலவுகளை அறிவிக்கிறது, பணம் கை மாறும்போது அல்ல.
• பண அடிப்படை (Asas tunai) — பெறும்போது வருமானத்தை அறிவிக்கிறது, செலுத்தும்போது செலவுகளை கழிக்கிறது.
• பண புத்தகம் (Buku tunai) — அனைத்து வரவுகள் மற்றும் செலவுகளின் எளிய பதிவு, வங்கி அறிக்கைகளுடன் சரிசெய்யப்படுகிறது.
• மொத்த வருவாய் (Perolehan kasar) — கழிப்புகளுக்கு முன் தொழிலின் மொத்த விற்பனை/வரவுகள்.
• PYL — சரிசெய்யப்பட்ட தொழில் வருமானம்.
• YA — மதிப்பீட்டு ஆண்டு.

அதிகாரப்பூர்வ மூலங்கள் (ஆராய்ச்சி குறிப்புகள்)

கீழே உள்ள அனைத்து மூலங்களும் research/SEO சுயவிவரத்தால் 2026-11-08 அன்று சரிபார்க்கப்பட்டன (content/research/brief-perakaunan-tunai-vs-akruan-perniagaan-kecil-2026-11-08.md). இந்த மொழிபெயர்ப்பு வெளியீட்டிற்கு முன் 03 சுயவிவரத்தின் உண்மைச் சரிபார்ப்புக்கு காத்திருக்கிறது.

#	மூலம்	URL	உள்ளடக்கம்	மதிப்பாய்வு தேதி	YA
R1	HASiL — தொழில்களுக்கான பதிவு வைத்தல் வழிகாட்டி (அதிகாரப்பூர்வ PDF; சுய-மதிப்பீட்டு முறை, பிப்ரவரி 2001)	https://phl.hasil.gov.my/pdf/pdfam/BM_PanduanPenyimpananRekod.pdf	பகுதி 3, கேள்விகள் 13/14: சிறு தொழில் (மொத்த வருவாய் ≤ RM150,000 சரக்கு விற்பனை / ≤ RM100,000 சேவைகள்) — "கணக்குகள் பண அடிப்படையில் தயாரிக்கப்படலாம், அங்கு நீங்கள் பெறப்பட்ட வருமானத்தை அறிவிக்கலாம் மற்றும் தொடர்புடைய கணக்கியல் காலத்திற்கு ஏற்பட்ட செலவுகளை கழிக்கலாம்"; பண புத்தகம் எடுத்துக்காட்டு (ரொட்டி சானை விற்பனையாளர்; சிகையலங்காரர்); ஒழுங்கான பதிவுகள் & 7 ஆண்டுகள். ஆராய்ச்சி 2026-11-08: web_extract வெற்றி (முழு உரை); phl.hasil.gov.my ஹோஸ்ட்டிற்கு மூல curl 404/HTML பக்கம் திரும்பியது (ஹோஸ்ட் வடிகட்டுகிறது; உண்மைச் சரிபார்ப்பில் மீண்டும் உறுதிப்படுத்துங்கள்).	2026-11-08	n/a (பொது வழிகாட்டி; வரம்பு நிலைத்து)
R2	1967 வருமான வரிச் சட்டம் (சட்டம் 53) — ஒருங்கிணைந்த உரை (HASiL)	https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf	s.33(1) (மொத்த வருமானத்தை உருவாக்க முழுமையாகவும் பிரத்தியேகமாகவும் ஏற்பட்ட செலவுகள் கழிப்பு); s.82/82A (பதிவுகள்); s.119A (பதிவுகளை வைக்கத் தவறுதல் குற்றம் — அபராதம் RM300–RM10,000/சிறை ≤1 ஆண்டு). நேரலை சோதனை (200).	2026-11-08	அனைத்து YA (சட்ட குறிப்பு)
R3	HASiL — அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (தனிநபர்)	https://www.hasil.gov.my/individu/soalan-lazim-individu/	Q8–Q10 (பதிவுகள் 7 ஆண்டுகள் வைக்கப்பட வேண்டும்; BNCP உடன் அனுப்ப தேவையில்லை); Q35 (ஆண்டு நடுவில் சிறு தொழில் தொடங்குதல் → படிவம் B மட்டுமே). நேரலை சோதனை (200).	2026-11-08	n/a

பயன்பாட்டு குறிப்பு: இந்த கட்டுரை "அனைத்து சிறு தொழில்களும் பண அடிப்படையை பயன்படுத்த வேண்டும்" என்று உரிமை கொள்ளவில்லை — HASiL ஆவணங்கள் வரம்பின் அடிப்படையில் முடியும் (அனுமதிக்கப்படுகிறது) என்று கூறுகின்றன. வரம்புக்கு மேல் உள்ள தொழில்களுக்கான திரட்டு அடிப்படை தேவை, அடிப்படை-மாற்றம் விதிகள் மற்றும் பண அடிப்படையின் கீழ் சரக்கு/கடனாளிகள் விளைவு உறுதிப்படுத்தப்படவில்லை — இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும். எனக் குறிக்கப்பட்டுள்ளன. எந்த எண்ணும் கற்பனையாக இல்லை.