现金制与权责发生制：小企业如何计算利润

简介

小商人如何为税务目的计算营业利润 — 他是在资金实际发生收支时记账（现金制），还是在权利和义务产生时记账（权责发生制）？这一会计基础的选择决定报税表上报告的所得。

本文解释两种会计基础、根据 HASiL 指引谁可以按现金制编制账目、现金簿示例，以及仍然适用的记录义务。

现金制与权责发生制 — 简要定义

• 现金制（cash basis）：在收到所得时报告所得，在支付开支时扣除开支。
• 权责发生制（accrual basis）：在应计时报告所得与开支 — 即权利或债务产生时，即使款项尚未收/付。这是标准财务报表做法。

HASiL 指出：“账户可按现金制编制，即您可以报告已收到的收入并扣除相关会计期间已发生的开支”（《记录保存指南》，R1）。

小企业门槛 — 谁可以使用现金制

根据 HASiL《记录保存指南》，小企业指一年毛利营业额不超过 RM150,000（来自商品销售）或 RM100,000（来自提供服务）的企业。在此范围内的企业可以按现金制编制账目。

HASiL 的现金簿示例

HASiL 指南给出了简易记录示例：现金簿用于记录所有收款与付款（现金/支票）以及盈亏详情，每月余额与银行对账单核对。所用示例包括印度煎饼（roti canai）摊贩和理发师 — 这些企业大部分交易为日常现金。

记录义务仍然适用

选择会计基础并不免除保存记录的义务：

• 营业记录/账簿（包括独资企业和合伙企业）须保存 7年。
• 未能保存充分记录可能导致税务局长按最佳判断估税，并构成 s.119A ACP 1967 下的罪行（罚款 RM300 至 RM10,000 / 监禁最长1年）。
• 营业开支若完全且专一地用于产生总所得，即可扣除（s.33(1) ACP 1967）。

注意区别：用于税务/会计报告的现金制不同于日常现金记录。记录仍需保存并核对。

基础的连贯性 — 以及更改基础的风险

应逐年连贯使用同一种基础。较大的企业通常使用权责发生制 — 但法定/会计准则要求及更改基础的规则细节，尚未在探测的来源中确认；见下方 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 注释。

来自研究的 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 注释

常见问题（FAQ）

问：我的小企业可以使用现金制吗？ 答：可以 — 若年度毛利营业额不超过 RM150,000（商品销售）或 RM100,000（服务），您可以按现金制编制账目（R1）。这是选择权，而非义务。

问：现金制与权责发生制有何区别？ 答：现金制在收到所得时报告、在支付开支时扣除；权责发生制在应计/债务产生时报告。

问：使用现金制时我仍需保存记录吗？ 答：需要 — 记录必须保存7年；未能保存充分记录可构成 s.119A ACP 1967 下的罪行。

问：我可以从现金制改为权责发生制吗？ 答：过渡/更改基础规则尚未确认 — 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。。请连贯使用一种基础，并与 HASiL/税务顾问核实。

词汇表

• 权责发生制（Asas akruan） — 在应计时（权利或债务产生时）报告所得/开支，而非在款项易手时。
• 现金制（Asas tunai） — 在收到所得时报告，并在支付开支时扣除。
• 现金簿（Buku tunai） — 所有收款与付款的简易记录，与银行对账单核对。
• 毛利营业额（Perolehan kasar） — 企业扣除前的总销售额/总收入。
• PYL — 调整后营业所得。
• YA — 课税年度。