கழிக்க முடியாத செலவுகள் (s.39): அபராதங்கள், தனிப்பட்ட & மூலதனம்

அறிமுகம்

அனைத்து தொழில் செலவுகளும் மொத்த வருமானத்திலிருந்து கழிக்கப்பட முடியாது. 1967 வருமான வரிச் சட்டத்தின் (ACP 1967) பிரிவு 39 கழிக்க அனுமதிக்கப்படாத செலவுகளை பட்டியலிடுகிறது — தனிப்பட்ட, மூலதன, மற்றும் அபராதங்கள்/தண்டனைகள் உட்பட.

இந்த கட்டுரை s.39(1) தடை பட்டியலை நடைமுறை உதாரணங்களுடன் விளக்குகிறது, கூடுதலாக s.39(1A) (தகவல் வழங்கத் தவறுதல்) மற்றும் மூலதன உதவித்தொகைகளுடன் தொடர்பு. இது s.33 இன் கீழ் பொது கழிப்பு கொள்கையின் மறுபக்கம் — இரண்டையும் ஒன்றாக படியுங்கள்.

பொது கொள்கை — s.33 உடன் s.39 ஒன்றாக படிக்கப்படுகிறது

தொழில் செலவு கழிப்புகள் s.33(1) இன் கீழ் உள்ளன: மொத்த வருமானத்தை உருவாக்க "முழுமையாகவும் பிரத்தியேகமாகவும்" (wholly and exclusively) ஏற்படும் செலவுகள். பிரிவு 39 ஒரு தடையாக செயல்படுகிறது: ஒரு செலவு தொழில் தொடர்பானதாக தோன்றினாலும், அது s.39(1) இல் வந்தால், எந்த கழிப்பும் அனுமதிக்கப்படாது.

மூலம்: ACP 1967, s.33 & s.39 (R1); HASiL — அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (நிறுவனங்கள்) (R3).

s.39(1) அடிப்படை தடைகள் — (a), (b), (c)

சரிசெய்யப்பட்ட வருமானத்தை நிர்ணயிக்கும்போது, பின்வருவற்றிற்கு எந்த கழிப்பும் அனுமதிக்கப்படாது:

• (a) வீட்டு/தனிப்பட்ட செலவுகள்;
• (b) மொத்த வருமானத்தை உருவாக்க முழுமையாகவும் பிரத்தியேகமாகவும் இல்லாத செலுத்துதல்கள்/செலவுகள்;
• (c) திரும்பப் பெறப்பட்ட மூலதனம் அல்லது மூலதனமாக பயன்படுத்தப்படும்/பயன்படுத்தப்பட விரும்பும் தொகைகள்.

மூலம்: ACP 1967, s.39(1)(a)–(c) (R1).

அபராதங்கள், தண்டனைகள் & மேல்முறையீடு செலவுகள் — s.39(1)(b) அதிகாரப்பூர்வ உதாரணங்கள்

HASiL இன் தனிநபர் இணைப்பில் s.39(1)(b) இன் கீழ் பட்டியலிடப்பட்ட அதிகாரப்பூர்வ உதாரணங்கள்:

• தொழில் தொடங்குவதற்கு முன் / மூடுவதற்கான செலவுகள்;
• சொத்துக்களை பெறுதல் / தனிப்பட்ட விவகாரங்கள் தொடர்பான வழக்குகள்;
• நன்கொடைகள்;
• சட்டத்தை மீறும் குற்றங்களுக்கான அபராதங்கள், வருமான வரி தண்டனைகள் மற்றும் மேல்முறையீடு செலவுகள் உட்பட;
• பரிசுகள் (ஊழியர்களுக்கு தவிர);
• கிளப் உறுப்பினர்;
• கடன் திருப்பிச் செலுத்துதல்கள் / முகவர் ஒப்பந்தங்கள்;
• சொத்துக்கள் வாங்குதல்.

மூலம்: HASiL — தனிநபர் இணைப்பு 2025 (R2).

s.39(1) பிற தடை செய்யப்பட்ட பொருட்கள் — (d) முதல் (r) வரை

• (d) அங்கீகரிக்கப்படாத திட்டங்களுக்கு ஓய்வூதியம்/சேமிப்பு/விதவைகள்/அனாதைகள் நிதிகளுக்கான செலுத்துதல்கள்;
• (e) சுரங்கம்/வேளாண்மை/வனவியல்/ஆய்வுக்கு தகுதியான செலவுகள் (அட்டவணை 2–4);
• (f/i/j/q) s.109/107A/109B/109F/109A விதிகளுக்கு இணங்காமல் பிடித்தம் வரிக்கு உட்பட்ட தரப்பினருக்கு வட்டி/ராயல்டி/ஒப்பந்தம்/பொது கலைஞர் செலுத்துதல்கள்;
• (k) RM50,000 க்கு மேல் உள்ள வணிகரீதியற்ற வாகன வாடகை (RM100,000 மதிப்புள்ள ≤RM150,000 புதிய வாகனங்களுக்கு, அதிகபட்சம் RM50,000/RM100,000 சேர்க்கையுடன்);
• (l) விருந்தோம்பல் செலவுகளில் 50% (குறிப்பிட்ட விதிவிலக்குகளுடன், ஊழியர்களுக்கான விருந்தோம்பல், ஏற்றுமதி ஊக்குவிப்பு, தயாரிப்பு மாதிரிகள், ஊக்குவிப்பு பரிசுகள், பொது கலாச்சாரம்/விளையாட்டு உட்பட);
• (m) மலேசியாவிற்குள்/வெளியே ஊழியர்களின் விடுப்பு பயண செலவுகள்;
• (n) PLT ஒப்பந்தத்தில் குறிப்பிடப்படாத PLT பங்குதாரர்களின் ஊதியம்;
• (o/p) வரிக் கழிப்பிற்கு உரிய/செலுத்தப்படாத GST உள்ளீடு/வெளியீடு;
• (r) குடியிருப்பாளர்களால் லாபுவான் நிறுவனங்களுக்கான செலுத்துதல்கள்.

மூலம்: ACP 1967, s.39(1)(d)–(r) (R1).

s.39(1A) — s.81 தகவல் வழங்கத் தவறுதல்

ஒருவர் s.81 இன் கீழ் தேவைப்படும்போது தகவல் வழங்க தவறினால், தொடர்புடைய கோரிக்கைக்கான கழிப்பு அனுமதிக்கப்படாது (s.39(1A)).

மூலம்: ACP 1967, s.39(1A) (R1).

s.39(2) — s.33 மற்றும் s.39 ஒன்றாக படிக்கப்படுகிறது

s.39(2) வழங்குவது: s.33 ((1)(a)–(d) இல் உள்ள செலவு வகைகளைத் தவிர) s.39 நோக்கங்களுக்காக வெளிப்படையான விதி அல்ல — அதாவது s.33 மற்றும் s.39 ஒன்றாக படிக்கப்பட வேண்டும்.

மூலம்: ACP 1967, s.39(2) (R1); HASiL — அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (நிறுவனங்கள்) (R3).

மூலதன உதவித்தொகைகள் — தேய்மானத்திற்கு பதிலாக

மூலதன செலவு / சொத்து தேய்மானம் சரிசெய்யப்பட்ட வருமானத்தை நிர்ணயிக்கும்போது முற்றிலும் கழிக்க முடியாது, ஆனால் தொழிலில் பயன்படுத்தப்படும் சொத்துக்களுக்கு, அட்டவணை 3 இன் கீழ் மூலதன உதவித்தொகைகள் (Elaun Modal) வடிவில் கழிப்பு வழங்கப்படுகிறது.

மூலம்: HASiL — அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (நிறுவனங்கள்) (R3).

ஆராய்ச்சியிலிருந்து இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும். குறிப்புகள்

அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (FAQ)

கே. நிறுவன வாகனத்தின் போக்குவரத்து அபராதத்தை கழிக்க முடியுமா? ப. சட்டத்தை மீறும் குற்றங்களுக்கான அபராதங்கள் s.39(1)(b) இன் கீழ் உதாரணமாக பட்டியலிடப்பட்டுள்ளன — கழிப்பாக அனுமதிக்கப்படாது. தொழில் பரிவர்த்தனைகளுடன் நேரடியாக தொடர்புடைய வரி தண்டனைகளின் குறிப்பிட்ட சிகிச்சை உறுதிப்படுத்தப்படவில்லை — இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும்.

கே. தினசரி உணவு போன்ற தனிப்பட்ட செலவுகளை கழிக்க முடியுமா? ப. இல்லை — வீட்டு/தனிப்பட்ட செலவுகள் s.39(1)(a) இன் கீழ் தடை செய்யப்பட்டுள்ளன.

கே. தொழில் சொத்துக்கள் வாங்குவது எப்படி? ப. மூலதன செலவுகள் நேரடியாக கழிக்கப்படாது (s.39(1)(c)), ஆனால் நீங்கள் அட்டவணை 3 இன் கீழ் மூலதன உதவித்தொகைகளை கோர தகுதியானவராக இருக்கலாம்.

கே. அனைத்து விருந்தோம்பல் செலவுகளும் கழிக்க முடியுமா? ப. இல்லை — விருந்தோம்பல் செலவுகளில் 50% மட்டுமே அனுமதிக்கப்படுகிறது, குறிப்பிட்ட விதிவிலக்குகளுடன் (ஊழியர்களுக்கான விருந்தோம்பல், ஏற்றுமதி ஊக்குவிப்பு, தயாரிப்பு மாதிரிகள், ஊக்குவிப்பு பரிசுகள், பொது கலாச்சாரம்/விளையாட்டு உட்பட). முழு விதிவிலக்கு விகிதங்கள்/தொகைகள் — இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும்.

கே. நான் HASiL க்கு தகவல் வழங்கத் தவறினால் என்ன நடக்கும்? ப. நீங்கள் s.81 இன் கீழ் தகவல் வழங்க தேவைப்பட்டு தவறினால், தொடர்புடைய கோரிக்கைக்கான கழிப்பு அனுமதிக்கப்படாது (s.39(1A)).

சொற்களஞ்சியம்

• Disbursemen — செலுத்தப்பட்ட/செலவிடப்பட்ட தொகை.
• சரிசெய்யப்பட்ட வருமானம் (Pendapatan larasan) — அனுமதிக்கப்பட்ட கழிப்புகளுக்கு பின் மொத்த வருமானம்.
• Wholly and exclusively — "முழுமையாகவும் பிரத்தியேகமாகவும்" (s.33(1)).
• மூலதன உதவித்தொகைகள் (Elaun Modal) — தேய்மானத்திற்கு பதிலாக அட்டவணை 3 இன் கீழ் கழிப்பு.
• PLT — வரையறுக்கப்பட்ட பொறுப்பு கூட்டாண்மை (Perkongsian Liabiliti Terhad).
• YA — மதிப்பீட்டு ஆண்டு.

அதிகாரப்பூர்வ மூலங்கள் (ஆராய்ச்சி குறிப்புகள்)

கீழே உள்ள அனைத்து மூலங்களும் research/SEO சுயவிவரத்தால் 2026-11-08 அன்று சரிபார்க்கப்பட்டன (content/research/brief-perbelanjaan-tidak-boleh-ditolak-2026-11-08.md). இந்த மொழிபெயர்ப்பு வெளியீட்டிற்கு முன் 03 சுயவிவரத்தின் உண்மைச் சரிபார்ப்புக்கு காத்திருக்கிறது.

#	மூலம்	URL	உள்ளடக்கம்	மதிப்பாய்வு தேதி	YA
R1	1967 வருமான வரிச் சட்டம் (சட்டம் 53) — தற்போதைய உரை (AGC, 21 மே 2024 நிலவரப்படி), HASiL ஓசுதியாக்கியது	https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/20240521-akta-cukai-pendapatan-1967-akta-53.pdf	s.39(1)(a)–(r), s.39(1A), s.39(2) முழு உரை; s.33(1). நேரலை சோதனை 2026-11-08 (200, UA உடன்).	2026-11-08	n/a (பொது)
R2	HASiL — தனிநபர் இணைப்பு 2025 (PDF)	https://www.hasil.gov.my/wp-content/uploads/lampiran_individu_2025_1_final.pdf	"அனுமதிக்கப்படாத செலவுகள்" பட்டியல் s.39(1) + 39(1)(b) இன் கீழ் உதாரணங்கள், சட்டத்தை மீறும் குற்றங்களுக்கான அபராதங்கள் மற்றும் வருமான வரி மேல்முறையீடு செலவுகள் உட்பட. நேரலை சோதனை (200).	2026-11-08	YA 2025 (படிவம்)
R3	HASiL — அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள் (நிறுவனங்கள்)	https://www.hasil.gov.my/syarikat/soalan-lazim-syarikat	கேள்வி 7: s.39 இன் பொருள்; கேள்விகள் 4 & 8: s.33(1) உடன் s.39(1) படிக்கப்படுகிறது; மூலதன உதவித்தொகைகள் தேய்மானத்திற்கு பதிலாக (அட்டவணை 3). நேரலை சோதனை (200).	2026-11-08	n/a
R4	HASiL — குற்றங்கள், அபராதங்கள் மற்றும் தண்டனைகள்	https://www.hasil.gov.my/perundangan/kesalahan-denda-dan-penalti/	ACP அபராதம்/தண்டனை அட்டவணை (s.112, 113, 114, 116, 119A, 120; அதிகரிப்புகள் s.103(3), 107B) — இருக்கும் அபராதங்களின் சூழலுக்கு. நேரலை சோதனை (200).	2026-11-08	n/a

பயன்பாட்டு குறிப்பு: இந்த கட்டுரை "அனுமதிக்கப்படாத செலவுகள்" (s.39) ஐ "அனுமதிக்கப்பட்ட செலவுகள்" (s.33/34) மற்றும் மூலதன உதவித்தொகைகள் (அட்டவணை 3) இலிருந்து வேறுபடுத்துகிறது — மூன்று வெவ்வேறு அடுக்குகள். சமீபத்திய விளக்க குறிப்புகளில் s.39(1) பட்டியலின் முழு அளவு ((h) சட்டம் 619 ஆல் நீக்கப்பட்டது, (q) உள்ளது), விருந்தோம்பல் விகிதங்கள்/தொகைகள் மற்றும் தொழில் பரிவர்த்தனைகள் தொடர்பான வரி தண்டனைகளின் குறிப்பிட்ட சிகிச்சை உறுதிப்படுத்தப்படவில்லை — இந்த விஷயம் இன்னும் HASiL இன் உத்தியோகபூர்வ உறுதிப்படுத்தலுக்காகக் காத்திருக்கிறது — முடிவெடுப்பதற்கு முன் HASiL உடன் மீண்டும் சரிபார்க்கவும். எனக் குறிக்கப்பட்டுள்ளன. எந்த எண்ணும் கற்பனையாக இல்லை.