向非居民支付的合同款项：预扣税率（s.107A）

简介

您的公司向外国承包商支付项目或服务款项。您需要从该付款中扣除税款吗？在某些情况下，需要 — 根据《1967年所得税法》第 107A 条（ACP）。

本文说明对非居民合同付款的预扣税义务：税率、使用的表格，以及向 LHDN 付款的期限。

什么是 s.107A 预扣税？

预扣税指付款人在源头从支付给收款人的款项中扣除税款，然后将扣除的税款缴给内陆税收局总监（KPHDN）。

对于向非居民支付的合同款项 — 例如不在马来西亚居住的承包商或服务提供商 — 适用的条文是 s.107A ACP。这与利息/特许权使用费（s.109）或其他特殊类别（s.109B）的预扣税不同。

税率：10% 与 3%

根据 HASiL 官方预扣税附表，向非居民支付的合同款项按 10% 和 3% 征收 s.107A 预扣税 — 税率取决于付款类型。

在完整的 s.107A 文本或详细附表得到核实之前，请勿说明某类合同的适用税率。

CP 37A 表格

付款人应使用 CP 37A 表格（Pin. 1/2024） 向 HASiL 缴纳 s.107A 预扣税。

付款期限：一个月内

付款人必须从付款中扣除税款，并在付款后一个月内缴给 KPHDN（预扣税惯例）。

税率可在双重征税协定下调减

如果收款人居住在与马来西亚签有协定的国家，预扣税率可根据《避免双重征税协定》（PPTK/PPPDK）调减 — 涵盖 75 个国家。

收款人的义务

收款人（非居民）仍需申报总收入；扣除的税款会计入收款人的评税中。

警告：勿与其他预扣税混淆

• s.109 — 对利息、特许权使用费及其他特定付款的预扣税。
• s.109B — 对特殊类别收入的预扣税。
• s.109A — 对公共演艺人员付款的预扣税（15%）。

本文专门针对 s.107A 合同付款。请勿混用此处理方式。

常见问题（FAQ）

问：我需要对外国公司的特许权使用费付款扣税吗？ 答：在本文章境下不需要 — 特许权使用费属于 s.109 预扣税，而非 s.107A。这是不同的条文。

问：我何时需要提交 CP 37A 表格？ 答：付款人必须在付款后一个月内从付款中扣除税款并缴给 KPHDN。

问：我的合同适用哪个税率：10% 还是 3%？ 答：10% vs 3% 的确切情形仍 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 — HASiL 附表列出两种税率，但合同类型细节尚未完整提取。请向 HASiL 或税务顾问确认。

问：如果外国承包商所在国与马来西亚签有协定，税率可以调减吗？ 答：可以 — 如果收款人居住在协定国，税率可在 PPTK 下调减（R3）。

词汇表

• 预扣税 — 在源头从支付给收款人的款项中扣除的税款。
• 非居民 — 在马来西亚不具有税务居民身份的个人/公司。
• KPHDN — 内陆税收局总监。
• PPTK/PPPDK — 《避免双重征税协定》。
• CP 37A — s.107A 预扣税付款表格。
• s.107A — ACP 1967 中关于向非居民合同付款征收预扣税的条文。