向非居民支付的预扣税：税率与义务

什么是预扣税？

预扣税是付款人代为扣留的金额，针对收款人（个人或个人以外的法人）从马来西亚获得的特定交易收入，并支付给 LHDNM。 (来源：HASiL——预扣税——R1。）

谁是付款人？ 联邦政府、州政府或地方政府，或马来西亚居民，或任何在马来西亚经营业务账目中把该付款申报为费用的人。付款人须对支付给居民及非居民收款人的款项扣缴预扣税。 (来源：R1。）

汇款期限：正确、规范扣缴的预扣税，须在支付或贷记收款人后一个月内汇给 LHDNM。 (来源：R1。）

付款类型、条文、税率与表格

下表完整内容依据 HASiL 官方页面（R1）确认，并由 HASiL 2026 导航（R2）及预扣税电子书（R3）支持：

向非居民支付的款项	条文 / 附表	税率	表格
合同（服务）	107A	10%（服务部分）/ 3%（支付给雇员收款人的服务部分）	CP37A
利息	109，附表 1 第 II 部分	15%	CP37
特许权使用费	109，附表 1 第 II 部分	10%	CP37
小额利息与特许权使用费	109	15% / 10%	CP37S
公共演艺人员	109A，附表 1 第 II 部分	15%	CP154（计算由 LHDNM 出具）
特殊类别收入	109B，附表 1 第 V 部分	10%	CP37D（小额用 CP37DS）
REIT/房产信托基金收入分红	109D，第 X 部分	24%（非居民公司）；10%（外国机构投资者）；10%（其他）	CP37E
零售货币市场基金收入分红	（R1 页面表格续行）	—	—

合同付款——细分：向非居民收款人支付的合同款项，其服务部分按 10% 计税；向非居民雇员收款人支付的合同款项，其服务部分按 3% 计税。 (来源：R1、R2。）

注意：请勿将预扣税与 PCB（每月工资预扣税）或 CP500/CP38（分期缴付）混淆——这些是不同的事项。本文仅涉及向非居民支付的款项。

未按时汇款：加征税款

应纳税款在支付/贷记后一个月内未缴纳的，将被加征未缴金额的 10%（CP37 表格注释，依据 ACP 第 109(2) 款）。 (来源：R1。）

双重征税协定（PPPDK/DTA）下的税率

以上税率为考虑协定前的基准税率。若双重征税协定有规定，税率可能更低（例如特许权使用费——“或双重征税协定规定的任何其他税率”）。 (来源：R1、R3。） 未经查核相关协定前，请勿将上述税率视为最终税率。

特殊类别 vs 第 4A/4(f) 条项下的付款

向非居民支付的特殊类别收入（第 109B 条）按 10% 扣缴（CP37D）。请注意：第 109B 条与第 109F 条（第 4A 条 vs 第 4(f) 条项下的付款）之间的完整对应关系尚未确认——两个来源显示不同版本（R1：109B；R3：s.4(f) 用 109F）。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。：发布前须根据法律文本核实 s.109B 与 s.109F“特殊类别”范围的完整对应关系。

相关问题

如果我的海外供应商要求全额付款，我还需要扣税吗？ 扣缴义务在于 R1 所定义的付款人，汇款期限为一个月。如果您在马来西亚将该付款申报为业务费用，请务必检查是否需要扣缴预扣税。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。：扣缴义务是否适用于作为付款人的非业务个人——付款人定义（R1）已确认；个人范围尚未在官方示例中得到验证。

考虑 DTA 后如何确定税率？ 协定项下税率可能不同。PPPDK/DTA 对每类付款税率的影响（HASiL 国际门户的 PPPDK 税率表）在本次审查中尚未重新确认——请参阅附录 F/手册并在计算前确认。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。

特许权使用费的定义是什么？ “特许权使用费”的定义（包括技术服务费和软件付款）尚未最终确定——软件特许权使用费的一般裁决（2026）尚未刊登宪报；在宪报公布前请勿陈述扩展定义。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。

这些条文的法律依据是什么？ 第 107A、109、109A、109B、109D、109F 条（及附表 1）的全文在本次审查中尚未完全核实——引用前请查阅法律文本。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。