境外数字服务税与 LVGT：2026 年现状

简介

由马来西亚皇家关税局（JKDM/Kastam）负责的两个间接税制常被混淆：

两者是独立税制。本文解释各自的 2026 年官方现状、税率、范围、注册门槛，以及 MOF/关税局的官方来源。

服务税对外国注册人（FRP）向马来西亚任何消费者提供的任何数字服务征收。FRP = 根据《2018 年服务税法》（STA）s.56C 注册的外国服务提供商。

谁是“消费者”？ — 符合三项标准中的两项的人：

税率与日期：

该税制自 2020 年 1 月 1 日起生效；
现行税率为 8%，自 2024 年 3 月 1 日起（此前为 6%）— 根据财政部长在《2024 年财政预算案》（2023 年 10 月 13 日）中的宣布上调；新税率通过 s.10 STA 项下的命令设定；
FRP 注册门槛：12 个月内向马来西亚消费者提供的数字服务价值超过RM500,000（s.56B STA）；
税款在收到付款时到期（s.11(1) STA），须经总监批准方可按发票记账。

来源：关税局 — MySToDS；过渡规则指南（R1、R2）。

低价值商品销售税（LVG）对符合以下条件的商品征收：

税率与日期：

豁免：香烟；烟草制品；酒精饮料；烟斗（含斗钵）；电子烟及类似的个人雾化设备；以及通过电子烟/雾化设备以液体/凝胶形式吸烟的制备物（无论是否含尼古丁）。

卖家注册：通过在线平台销售 LVG 的卖家（马来西亚境内或境外）若向马来西亚销售 LVG 的总价值超过12 个月内 RM500,000，必须向关税局注册。注册自 2023 年 1 月 1 日开放；每 3 个月通过 LVG-02 表格提交申报表。

来源：关税局 — MyLVG（R3）。

截至审查日（2026-11-08），两个税制均已生效。截至该日，官方来源未发现税率/门槛变化。

重要说明 — 《2027 年财政预算案》建议：在《2027 年财政预算案》总结（部长 2026 年 10 月 29 日声明）中，建议要求外国电商平台采用 e-Invois 并设立本地办事处。这是建议，而非法律 — 请勿将其视为现行规则。

来源：MOF；媒体声明（R4、R5 + 媒体注记 — 非主要来源）。

示例 1（SToDS）：吉隆坡的 Aisyah 女士向外国提供商（FRP）订阅软件，月费 RM200。该提供商根据 s.56C 注册（向马来西亚销售额超过 RM500,000/12 个月）。收到付款时对该笔款项征收 8% 服务税。

示例 2（LVGT）：Tan 先生向外国卖家在线购买价值 RM300 的商品（不含运费/保险费）。商品带入马来西亚 — 征收 LVGT 10%。若商品是香烟或电子烟，则豁免 LVGT。

（这些示例仅供说明 — 税率与门槛遵循下方官方来源。）

问：8% 数字服务税适用于所有在线服务吗？ 答：SToDS 适用于外国注册人（FRP）向马来西亚消费者提供的数字服务。8% 税率自 2024 年 3 月 1 日起生效。

问：我从国外购买了价值 RM400 的商品，会被征税吗？ 答：会 — 如果商品售价不超过 RM500（不含运费/保险/税费）并带入马来西亚，则征收 LVGT 10%（豁免商品除外，如香烟、烟草、酒精饮料和电子烟/vape）。

问：LVGT 是否尚未生效？ 答：不是 — LVGT 征税已自 2024 年 1 月 1 日起生效（立法自 2023 年 1 月 1 日）。关于 2023 年推迟的旧声明必须结合背景理解；2026 年现状为已生效。

问：我是在线销售的小商家。我需要注册吗？ 答：通过在线平台销售 LVG 的卖家（马来西亚境内/境外）若向马来西亚销售 LVG 的价值超过 12 个月内 RM500,000，必须向关税局注册。请与关税局确认门槛和程序。

问：外国平台 e-Invois 建议是否已生效？ 答：尚未 — 截至审查日（2026-11-08），它是《2027 年财政预算案》中的建议，而非法律。