捐款与慈善机构：税务扣除与豁免

三个不同事项

本文区分经常混淆的三个事项：

1. 捐款人扣除 —— 捐款人申索的税务扣除。
2. IOT 收入豁免 —— 经批准的机构/组织/基金（IOT）收入的税务豁免。
3. IOT 产业盈利税豁免 —— 经批准 IOT 处置资产的产业盈利税（RPGT）豁免。

重要：“慈善豁免”并不意味着所有福利机构自动获得豁免——须经 KPHDN 批准。

捐款人的捐款扣除

收款人类别	扣除处理	凭证
联邦政府、州政府和地方政府	扣除额等于捐款金额，无上限	Kewangan 38（Kew-38）收据
依第 44(6) 款经 KPHDN 批准的 IOT	扣除限于应课税收入总额的 10%（个人和公司）	KPHDN 批准收据

(来源：HASiL——KPHDN 批准优惠的一般说明——R1；HASiL——捐款/捐献收据——R3。）

实物捐款不符合资格：只有得到官方收据支持的现金捐款才符合扣除资格。实物捐款（食物、衣物、电脑等）不符合资格。 (来源：R3。）

10% 上限示例：应课税收入总额 RM100,000 → 向经批准 IOT 的捐款扣除限于该课税年度 RM10,000（基于 R3 原则的说明；您的应课税数字可能不同）。

经批准 IOT 的豁免

依第 44(6) 款的 KPHDN 批准是一项基于申请、而非自动的激励。活动标准载于 ACP 第 44(7) 条；IOT 的设立并非主要为盈利；程序指南于2020年1月20日发布。 (来源：R1、R2。）

批准后，收到的所有收入，包括来自捐款人/捐献者的捐款和现金捐献均获豁免——权力依据：ACP 1967 附表 6 第 13(1)(a) 段。 (来源：R1、R2、R5。）

RPGT：经批准 IOT 处置的资产不征收产业盈利税——《1975年产业盈利税法》（ACKHT 1975）附表 2 第 3(e) 段（取得价格视为等于处置价格）。仍需填写 CKHT 1A。 (来源：R1。）

未经批准的 IOT

未经批准 IOT 收到的捐款/捐献若具有贸易性质（反复性、源自某一来源、业务常规流程），可能属于业务收入（ACP 第 4(a) 条）。专用于慈善/福利目标的开支依 ACP 第 33(1) 条允许扣除；未使用的盈余可能被征税。 (来源：HASiL——实务说明第 1/2025 号——R5。）

KPHDN 批准流程与 e-Derma

• s.44(6) 批准申请流程并非自动；批准通过批准函（期限、条件、收据格式）授予。 (来源：R2。）
• e-Derma：自2026年6月15日起，机构/组织提交 s.44(6) 批准的新申请必须通过 MyTax 上的 e-Derma 系统办理。基金或委任税务代理的 IOT 的申请暂时仍以人工方式办理。该系统还便于办理批准期限延长申请、文件提交（经审计财务报表、自我审查表）及信息修改。 (来源：R6。）
• e-Derma 是行政流程（自 2026年6月15日 起），并非税率或扣除额的变化。

相关问题

海外捐款符合资格吗？ 海外捐献对 IOT 而言获豁免；对捐献者而言，扣除须缴纳马来西亚税。 (来源：R4。） 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。：发布前须根据法律文本核实海外捐献范围的完整细节。

IOT 收取的课程费是否获豁免？ 课程费属于 IOT 收入，不获豁免；相关引用包括 ACP 第 44(11D) 条及 P.U.(A) 139/2020。 (来源：R4。）

s.44(7) 活动类别的完整列表是什么？ 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。：s.44(7) 活动类别的完整列表（机构、组织、基金）在本次审查中尚未确认——列出前请查阅法律文本/指南。

批准指南（2020年1月20日）的详细条件是什么？ 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。：批准指南的详细条件（支持文件、批准期限、批准后义务——报告、自我审查）在本次审查中尚未全面评估。

可接受的 KPHDN 收据格式是什么？ 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。：KPHDN 收据格式（必填详情）在本次审查中尚未完整提取——请参阅 HASiL 收据页面。

天课（zakat）/瓦克夫（wakaf）/捐赠基金（endowmen）如何处理？ 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。：zakat/wakaf/endowmen（ACP 第 44(11A)/44(11D) 条，P.U.(A) 139/2020）的处理是独立主题——无来源时请勿混为一谈。

HASiL 关于 e-Derma 的直接媒体声明 URL 是什么？ 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。：HASiL 直接媒体声明 URL（媒体详情）——本次审查通过 Bernama/CTIM 引用；发布前请核实 HASiL 官方链接。