Derma & Badan Amal: Potongan Cukai dan Pengecualian

Tiga perkara berasingan

Artikel ini membezakan tiga perkara yang sering dikelirukan:

1. Potongan penderma — potongan cukai yang dituntut oleh mereka yang menderma.
2. Pengecualian pendapatan IOT — pengecualian cukai ke atas pendapatan institusi/organisasi/tabung (IOT) yang diluluskan.
3. Pengecualian CKHT IOT — pengecualian Cukai Keuntungan Hartanah ke atas aset yang dilupuskan oleh IOT diluluskan.

Penting: "pengecualian amal" tidak bererti semua badan kebajikan automatik dikecualikan — kelulusan KPHDN diperlukan.

Potongan derma bagi penderma

Jenis penerima	Layanan potongan	Bukti
Kerajaan Persekutuan, Kerajaan Negeri dan Kerajaan Tempatan	Potongan bersamaan amaun derma, tiada had	Resit Kewangan 38 (Kew-38)
IOT yang diluluskan KPHDN di bawah subseksyen 44(6)	Potongan terhad kepada 10% daripada pendapatan agregat (individu dan syarikat)	Resit kelulusan KPHDN

(Sumber: HASiL — Penjelasan Umum Konsesi Kelulusan KPHDN — R1; HASiL — Resit Derma/Sumbangan — R3.)

Derma barangan tidak layak: hanya derma tunai yang disokong resit rasmi layak untuk potongan. Derma barangan (makanan, pakaian, komputer dan sebagainya) tidak layak. (Sumber: R3.)

Contoh had 10%: pendapatan agregat RM100,000 → potongan derma kepada IOT diluluskan terhad kepada RM10,000 dalam tahun taksiran itu (ilustrasi berdasarkan prinsip R3; angka bercukai anda mungkin berbeza).

Pengecualian IOT diluluskan

Kelulusan KPHDN di bawah subseksyen 44(6) ialah insentif berasaskan permohonan, bukan automatik. Kriteria aktiviti dinyatakan dalam seksyen 44(7) ACP; IOT tidak ditubuhkan terutamanya untuk mencari keuntungan; garis panduan prosedur dikeluarkan 20 Januari 2020. (Sumber: R1, R2.)

Selepas kelulusan, semua pendapatan yang diterima termasuk derma dan sumbangan tunai daripada penderma/penyumbang dikecualikan — kuasa: perenggan 13(1)(a) Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP). (Sumber: R1, R2, R5.)

CKHT: aset yang dilupuskan oleh IOT diluluskan tidak tertakluk kepada Cukai Keuntungan Hartanah — perenggan 3(e) Jadual 2 Akta Cukai Keuntungan Hartanah 1975 (ACKHT 1975) (harga pemerolehan dianggap sama dengan harga pelupusan). Pengisian CKHT 1A masih diperlukan. (Sumber: R1.)

IOT tidak diluluskan

Derma/sumbangan yang diterima oleh IOT tidak diluluskan boleh menjadi pendapatan perniagaan (seksyen 4(a) ACP) jika bercorak perdagangan (berulang, mengalir daripada punca, arus biasa perniagaan). Perbelanjaan yang spesifik kepada objektif amal/kebajikan dibenarkan di bawah seksyen 33(1) ACP; lebihan yang tidak digunakan boleh dicukai. (Sumber: HASiL — Nota Amalan No.1/2025 — R5.)

Proses kelulusan KPHDN & e-Derma

• Proses permohonan kelulusan s.44(6) bukan automatik; kelulusan diberikan melalui surat kelulusan (tempoh, syarat, format resit). (Sumber: R2.)
• e-Derma: mulai 15 Jun 2026, permohonan baharu kelulusan s.44(6) oleh institusi/organisasi wajib melalui sistem e-Derma di MyTax. Permohonan oleh tabung atau IOT yang melantik ejen cukai kekal manual buat masa ini. Sistem juga memudahkan permohonan lanjutan tempoh kelulusan, pengemukaan dokumen (Penyata Kewangan Diaudit, Borang Semakan Kendiri) dan pindaan maklumat. (Sumber: R6.)
• e-Derma ialah proses pentadbiran (sejak 15 Jun 2026), bukan perubahan kadar atau potongan.

Soalan berkaitan

Adakah derma luar negara layak? Sumbangan luar negara dikecualikan bagi IOT; bagi penyumbang, potongan tertakluk kepada cukai Malaysia. (Sumber: R4.) perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: butiran penuh skop sumbangan luar negara perlu disahkan daripada teks akta sebelum penerbitan.

Adakah yuran kursus yang diterima IOT dikecualikan? Yuran kursus ialah pendapatan IOT dan tidak dikecualikan; rujukan berkaitan termasuk seksyen 44(11D) ACP dan P.U.(A) 139/2020. (Sumber: R4.)

Apakah senarai penuh kategori aktiviti s.44(7)? perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: senarai penuh kategori aktiviti s.44(7) (institusi, organisasi, tabung) masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak teks akta/garis panduan sebelum menyenaraikan.

Apakah syarat terperinci garis panduan kelulusan (20 Jan 2020)? perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: syarat terperinci garis panduan kelulusan (dokumen sokongan, tempoh kelulusan, kewajipan selepas kelulusan — laporan, semakan kendiri) belum dinilai penuh pada semakan ini.

Apakah format resit KPHDN yang diterima? perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: format resit KPHDN (perincian wajib) belum diekstrak penuh pada semakan ini — rujuk halaman resit HASiL.

Bagaimana dengan zakat/wakaf/endowmen? perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: layanan zakat/wakaf/endowmen (seksyen 44(11A)/44(11D) ACP, P.U.(A) 139/2020) ialah topik berasingan — jangan campurkan tanpa sumber.

Apakah URL kenyataan media HASiL langsung untuk e-Derma? perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: URL kenyataan media HASiL langsung (butiran-media) — petikan melalui Bernama/CTIM pada semakan ini; sahkan pautan rasmi HASiL sebelum terbit.