代理与佣金所得税：完整指南

佣金需要纳税吗？

佣金属于收入，而马来西亚的收入一般需缴纳所得税。其申报方式取决于您与支付佣金一方之间的关系类型：

• 独立代理从事商业活动 → 营业收入（s.4(a) ITA）。
• 在雇主-雇员关系中收取佣金的雇员 → 雇佣收入（s.4(b)/s.13 ITA）。

来源：HASiL——T2025 个人税务责任（商业）；BE 表格说明注释（eBE2026）；T2026 明智纳税人 e-B（见官方来源部分）。

独立代理：营业收入（s.4(a)）

HASiL 认可保险、房地产和旅游代理属于商业活动。如果您作为代理自雇——代理-委托人关系——您的佣金收入归类为 s.4(a) ITA 项下的营业收入，并在B 表格中申报（截止日期 6月30日；e-B 7月15日）。

要区分独立代理与雇员，请看控制程度、风险以及使用自备设备等因素——主仆关系表示雇佣，而代理-委托人表示商业。

来源：HASiL——T2025 个人税务责任（商业）；T2026 明智纳税人 e-B（见官方来源部分）。

领取佣金的雇员：雇佣收入（s.4(b)/13）

如果您在雇佣关系中收取佣金（例如有薪销售人员），该佣金计入 s.13(1)(a) ITA 项下的雇佣总收入。它在BE 表格中作为雇佣收入申报（截止日期 4月30日；e-BE 5月15日），包含在 EA 表格中，并须缴纳 PCB。

来源：HASiL——BE 表格说明注释（eBE2026）；T2025 个人税务责任（商业）（见官方来源部分）。

注：不具有商业特征的偶发佣金可能属于 s.4(f) ITA——但本次审查未找到官方示例，因此本文对此不作具体主张。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。

代理可申索的开支

对于商业代理，开支若完全且纯粹为产生收入而发生（s.33(1) ITA）且在基期内，则可申索。个人开支和资本开支不允许扣除（s.39 ITA），招待费受 s.38A ITA 约束。

来源：HASiL——T2025 个人税务责任（商业）；T2026 明智纳税人 e-B（见官方来源部分）。

需要保存的记录

• 保存商业记录 7 年（s.82 ITA）。
• CP58 表格是支付方出具的佣金/奖励收入报表——请保留以供参考。
• 非雇佣收入需e-Invois（s.82C ITA）以及TIN和CP500（分期付款）。

来源：HASiL——T2024 税务入门幻灯片；T2021 明智商家——佣金受益人版；T2025 个人税务责任（商业）（见官方来源部分）。

CP58 表格（s.83A）

CP58 表格由佣金/奖励支付方向受益人签发。支付方未能准备 CP58 属于 s.120(1)(b) ITA 项下的违法行为——可被罚款RM200–RM20,000或处以至多 6 个月监禁，或两者并罚。

来源：HASiL——T2021 明智商家——佣金受益人版（见官方来源部分）。

2% 预扣税（s.107D）

根据《所得税法》第 107D 条，作为公司（提交 C/TN）的支付方必须从向代理、分销商或批发商支付的现金/非现金款项中扣除2%，前提是该款项在上一年的金额超过 RM100,000。该条款自2022 纳税年度起生效。

重要提示：此 2% 扣除不是最终税——它是预付款（EPP），受益人申报全额收入并就该项扣除申索抵免。

来源：HASiL——T2025 e-B 填写程序；T2024 税务入门幻灯片（见官方来源部分）。

在税务报表中申报

商业代理申报总收入 → 开支 → 调整后收入，然后按正确类别（B 表示商业；BE 表示雇佣）将数字填入税务报表（BNCP）。非雇佣收入需要管理 CP500 分期付款。

来源：HASiL——2026年 BN 申报计划；T2025 个人税务责任（商业）（见官方来源部分）。

截至审查日期未涵盖的内容

• CP58 与 e-Invois 的互动（支付给代理的奖励款项的 e-Invois 单据类型）在本次审查中尚未核实——不要详述单据类型。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。
• e-Invois 对代理记录的影响（为代理服务开具 e-Invois）——具体细节尚未核实；请参考 e-Invois 指南。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。
• s.107D、s.83A、s.33(1) 和 s.39 全文在本次审查中未从法令重新阅读；仅确认条文名称。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。

常见问题（FAQ）

问：我是独立保险代理——应该使用哪种表格？

答：独立代理的营业收入在 B 表格中申报（6月30日；e-B 7月15日）。如果您作为雇员收取佣金，则在 BE 表格中申报（4月30日；e-BE 5月15日）。

问：代理-委托人与主仆关系有何区别？

答：代理-委托人表示自雇（商业——s.4(a)）；主仆表示雇佣（s.4(b)/13）。因素：控制、风险、设备。

问：什么是 s.107D 2% 预扣税？

答：公司对上一年度超过 RM100,000 支付给代理/分销商/批发商的款项扣除 2%。它不是最终税——您申报全额收入并申索抵免。

问：记录需要保存多久？

答：7 年（s.82 ITA），包括 CP58 表格。

问：什么是 CP500？

答：针对收取非雇佣收入的个人的预付款工具——最低 RM300，自 3 月起分 6 期双月缴付。

术语表

• s.4(a) ITA——来自商业的收入。
• s.4(b)/s.13 ITA——来自雇佣的收入。
• s.107D ITA——对支付给代理/分销商/批发商款项的 2% 预扣税。
• CP58——支付方出具的佣金/奖励收入报表（s.83A）。
• CP500——预缴税款分期付款。
• EPP——预扣（非最终）。
• BNCP——所得税报表。