资本免税额：小企业基础指南

什么是资本免税额？

资本免税额是对资本开支（购买商业资产，如电脑、设备、商用车辆或建筑物）的申索，可在计算您的调整后业务收入后进行申索并扣除。（来源：HASiL——数字业务——R6。）

资本免税额并非自动扣除——必须在报税表（例如 C 表格或 B 表格）中申索，并需要支持文件。

资本免税额与以下事项分开：

营业开支（根据 ACP 第 33 条）；以及
个人减免（根据 ACP 第 46 条）。

小价值资产特别免税额

价值≤ RM2,000的每项资产均有资格进行全额申索 （来源：公共裁决 4/2026——R1；2027 年财政预算案附件 12——R3）：

中小企（微型、小型和中型企业）：有资格不受年度总额限制。
非中小企：每个课税年限额RM20,000。

版本说明：公共裁决第 4/2026 号（2026 年 9 月 30 日发布）为第四版，取代公共裁决 3/2021。请使用此新版本。（来源：R1。）

公共裁决 4/2026 的完整细节（资格条件、租购、处置、小价值资产处置的影响）在本次审查中仅部分核实——发布前请逐行核实。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。

独资经营者/合伙企业（个人）与公司在“小价值资产”处理上的差异尚未完全核实——请参考公共裁决 4/2026 §10–§11；请勿一概而论。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。

2027 年财政预算案建议

2027 年财政预算案建议将每项资产的价值提高至 RM3,000，并将（非中小企）年度上限提高至 RM30,000。这只是建议——尚未成为法律，仅在《财政法》通过后适用。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。（来源：R3。）

首年免税额与年度免税额

首年免税额（Initial Allowance）和年度免税额（Annual Allowance）按资产类别（例如厂房与机器、电脑、商用车辆、工业建筑）的税率，在本次审查中未核实，因为附表 3 ACP 的完整文本尚未审查。在任何类别（从附表 3/官方裁决核实之前，请勿发布其税率。 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。

再投资免税额（附表 7A）vs 服务业投资免税额（附表 7B）

（来源：实务注释第 3/2026 号——R2。）

附表 7A——再投资免税额（RA）

合格公司：制造业或农业公司。
合格项目：扩建、现代化、自动化或多元化。
条件：公司为居民且运营 ≥ 36 个月；自行申索（无需 LHDNM 书面批准）。
税率：60%，若部长确定生产力，可提高至 70%/100%；限于法定收入。
结转：在 15 年课税期后最多 7 年。

附表 7B——服务业投资免税额（SSIA）

合格公司：服务行业公司（运输、通信、公用事业或部长批准的子行业）。
条件：需要书面申请和部长批准。
税率：60%。
合格期限：自批准生效之日起 5 年。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。
结转：最多 7 个课税年。

电子发票 ICT 奖励（PKPS）

通过电子发票自愿披露特别计划（PKPS），企业有资格在一（1）年内获得资本免税额全额申索，适用于（来源：HASiL 媒体声明 2026 年 7 月 7 日——R4）：

购置ICT 设备的开支；以及
用于实施电子发票的计算机软件开发/修改成本。

该奖励于 2026 年 7 月 7 日与 PKPS 一同公布；PKPS 持续至 2027 年 12 月 31 日。（来源：R4。）

对于低于电子发票门槛 RM3 百万的小企业，如果您选择自愿实施电子发票，该奖励仍然相关。

一般条件与记录

资产必须完全且专门用于业务。
保存记录和购买文件（关于记录保存，请参考公共裁决 5/2000）。（来源：R7。）