公司汽车与实物福利：哪些需要缴税？

什么是实物福利（BIK）？

实物福利（BIK）是指无法转换为现金、由雇主提供，供雇员本人、配偶、家人、佣人、受抚养人或雇员宾客个人享用的福利。实物福利的价值作为雇佣总收入的一部分，在《1967年所得税法》（ACP 1967）第 13(1)(b) 段项下计入。

来源：HASiL——《附录 B3》（实物福利）；《EA 与 EC 指南说明 2025》；《公共裁决（KU）5/2019》（见官方来源部分）。

现金利益 vs 实物福利：两条不同的税务路径

区分雇主提供的两类福利很重要：

现金利益（Perquisite） — 以现金形式或可转换为现金的福利。按 ACP 第 13(1)(a) 段征税。
实物福利（BIK） — 无法转换为现金的福利（例如供个人使用的公司汽车）。按 ACP 第 13(1)(b) 段征税。

来源：HASiL——《公共裁决（KU）5/2019》；《EA 与 EC 指南说明 2025》（见官方来源部分）。

公司汽车：两种估值方法

公司汽车实物福利采用 HASiL 规定的两种方法之一进行估值。两种方法在法律上均有效——没有一种会自动“更好”；必须在提供期间全程一致适用。

1. 固定价值方法 — 使用官方附表（见下表）。仅在以下情况允许减少：

(i) 汽车提供期限不足一年；或
(ii) 汽车与其他雇员共用。

在此方法下，业务用途不予减少。

2. 公式方法 — 年度价值计算如下：

年度价值 = 资产成本 ÷ 规定平均使用寿命

在以下情况允许减少：

(i) 提供期限不足一年；
(ii) 汽车共用；或
(iii) 汽车用于雇主的业务用途。

来源：HASiL——《附录 B3》（实物福利），估值方法部分（见官方来源部分）。

汽车与汽油固定价值附表

下表来自 HASiL《附录 B3》，以“新车”成本为基础，显示汽车和汽油福利的年度价值：

汽车成本（RM）	福利（RM）	汽油（RM）
最高 50,000	1,200	600
50,001 – 75,000	2,400	900
75,001 – 100,000	3,600	1,200
100,001 – 150,000	5,000	1,500
150,001 – 200,000	7,000	1,800
200,001 – 250,000	9,000	2,100
250,001 – 350,000	15,000	2,400
350,001 – 500,000	21,250	2,700
500,001 及以上	25,000	3,000

“估值基础：汽车成本 = 实际价格（包括固定配件），但不包括新车时的融资费用、保险费和路税。“新车成本”指首次注册时的实际价格（包括二手车/翻新车）——请勿使用当前市价。”

来源：HASiL——《附录 B3》（实物福利），固定价值附表（见官方来源部分）。

汽车公式方法

对于汽车，公式方法计算如下：

年度价值 = 汽车成本 × 80% ÷ 8（规定平均使用寿命）

对提供期限超过 5 年的汽车，年度减值不适用。
如果雇员向雇主支付一笔款项，则可以作出扣除。

简单示例（摘自《附录 B3》）：一辆价值 RM180,000 的汽车 → 公式方法给出的价值为 每年 RM18,000，而同成本类别的固定价值为 每年 RM9,000。（此示例表明两种方法可能得出不同价值——实际估值取决于一致采用的方法。）

来源：HASiL——《附录 B3》（实物福利），示例 3（见官方来源部分）。

过路费、保养与免费汽油

雇主支付的过路费被视为已包含在汽车实物福利价值中。
保养成本（维修、修理、年度路税、年度保险费）不计入雇员的福利。
免费汽油（雇主支付的燃油卡/账单）属于实物福利，按上表估值。

来源：HASiL——《附录 B3》（实物福利）（见官方来源部分）。

雇主申报（EA/EC 表格）

雇主必须在《雇佣报酬报表（EA/EC 表格）》和《雇主报表（E 表格）》中申报所有实物福利价值。对于汽车，请申报品牌、制造年份、型号以及汽车提供日期。

来源：HASiL——《附录 B3》（实物福利），雇主申报部分（见官方来源部分）。

雇员控制雇主时，豁免不适用

如果享受福利的雇员控制其雇主，则豁免不适用——该福利仍按 ACP 第 13(1)(b) 段征税。

来源：HASiL——《附录 B3》（实物福利）（见官方来源部分）。

记住

实物福利（BIK）（无法转换为现金）→ 第 13(1)(b) 段；现金利益（Perquisite）（可转换为现金）→ 第 13(1)(a) 段。请勿混淆。
两种估值方法：固定价值（附表）或公式（成本 × 80% ÷ 8）；两者均有效。
固定价值方法：业务用途不予减少。
汽车成本 = 注册时的实际价格（包括二手车），不包括融资费用/保险费/路税。
过路费已包含在实物福利价值中；保养不包含；免费汽油按附表估值。
雇主在 EA/EC 表格及 E 表格中申报所有实物福利价值。
所有金额均为 YA 2025；HASiL 尚未发布 YA 2026 附表。

常见问题（FAQ）

问：我获得一辆价值 RM120,000 的公司汽车。有多少需要缴税？ 答：根据固定价值附表，汽车年度福利为 RM5,000（成本 RM100,001–RM150,000 的汽车）。若采用公式方法，其价值为成本 × 80% ÷ 8。估值取决于一致采用的方法。

问：因为我用于工作，汽车价值可以减少吗？ 答：在固定价值方法下，不可以——业务用途不予减少。仅在期限不足一年或共用的情形下减少。在公式方法下，雇主的业务用途允许减少。

问：雇主支付我的过路费和汽车保养费。那是额外福利吗？ 答：过路费被视为已包含在汽车实物福利价值中；保养成本（维修、路税、保险）不计入福利。

问：我获得免费汽油。需要缴税吗？ 答：需要——免费汽油属于实物福利，按附表估值（例如成本 RM100,001–RM150,000 的汽车每年 RM1,500）。

问：我拥有公司，并给自己提供公司汽车。情况相同吗？ 答：如果您控制雇主，则豁免不适用——该福利按 ACP 第 13(1)(b) 段征税。请核实您的具体情况。

词汇表

BIK — 实物福利；无法转换为现金的福利。
现金利益（Perquisite） — 以现金形式或可转换为现金的福利。
ACP 1967 — 《1967年所得税法》。
EA/EC 表格 — 雇佣报酬报表（雇主）。
E 表格 — 雇主报表。
YA — 课税年。