雇主提供的住宿：居住场所价值（NTK）与税务

简介

如果您的雇主为您提供房屋、公寓或其他住宿居住——免费或租金低廉——该住宿的价值可能被计入您的雇佣总收入并课税。此价值称为 Nilai Tempat Kediaman（NTK，居住场所价值）。

本文解释 《1967 年所得税法》（ACP 1967）下的法律基础：s.13(1)(b) 适用于实物利益（MBB），s.13(1)(c) 适用于住宿，s.32 确定金额的计算方式。本文不涵盖现金住房津贴（按 s.13(1)(a) 处理——待遇不同）。

法律基础

雇佣总收入包括（s.13(1)(b) ACP）与使用/享有无法转换为金钱的利益/便利（MBB）价值相当的金额——但有特定豁免：

• 医疗/牙科/托儿利益；
• 休假凭单：马来西亚境内每年 ≤3 次（含膳食与住宿）；或 1 次境外凭单，最高 RM3,000（限于员工及直系亲属）；
• 完全在执行职务过程中使用的利益；
• (c) 款下的利益（住宿——见下文）。

来源：ACP 1967，s.13(1)(b)（R1）。

Nilai Tempat Kediaman（NTK）— s.13(1)(c) 与 s.32

总收入还包括（s.13(1)(c)）与使用/享有马来西亚境内住宿（包括雇主占用的场所内的住宿）相关的金额，无论免费提供与否。

金额确定方式（s.32(2) ACP）：

住宿情况	金额
一般（其他场所）	“defined value（规定价值）”或 s.13(1)(a) 雇佣总收入的 30%（含 s.25/28） — 以较低者为准
酒店、宿舍、类似场所；种植园/森林；或未课物业税的评税区内场所	s.13(1)(a) 总收入的 3%
受控公司董事（s.32(3)(a)）	“defined value”（若与其他员工共用，则为合理份额）

重要 — 请勿仅笼统使用 30%。 实际公式是 “defined value”或 30%，以较低者为准；酒店/宿舍/种植园/森林/未评税类别使用 3%。

附加规则（s.32(3)）：

• 若仅部分期间 — 按比例减少；
• 若共用 / 被要求居住 / 因接待需要更大场所 — “defined value”或 30%，以较低者为准；
• 计算基础不包括与取得股权（ESOS）权利相关的金额 — s.32(4)。

来源：ACP 1967，s.32(2)–(4)（R1）。

什么是“defined value”？

“defined value”的定义（s.2 ACP）：

• (a) 如果场所已出租且不受租金管制法约束 → 若不带家具且在独立双方之间，将支付的租金；
• (b) 否则 → 评税价值（rateable value），若无，则为经济租金（economic rent）。

来源：ACP 1967，s.2（R1）。

HASiL 行政来源

HASiL 为这些计算发布行政指引：

• B 表格说明注释 YA 2025 就 NTK 引用 《第 3/2005 号公共裁定》（原版及修订版）（工作表 HK-2.5/附录 B4），就 MBB 引用 《第 11/2019 号公共裁定》（HK-2.4/附录 B3）。
• HASiL T2025 培训材料（EA/E） 列出与 s.32 一致的 NTK 价值类别：第一类（酒店/宿舍/种植园/森林/未评税）3%；第二类（其他场所）30% 或指定价值，以较低者为准；第三类（受控公司董事）场所指定价值。

来源：HASiL — B 表格说明注释 YA 2025；T2025 材料（R2、R3）。

研究中的 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 注

简单示例

示例 1：Mina 女士的雇佣总收入（s.13(1)(a)）为每年 RM60,000。雇主提供普通住宅（非酒店/宿舍/种植园）。独立双方之间将支付的租金（defined value）为每年 RM9,000。

• 30% × RM60,000 = RM18,000；
• Defined value = RM9,000；
• NTK = RM9,000（以较低者为准）。

示例 2：Lim 先生住在雇主在厂区内提供的宿舍。s.13(1)(a) 总收入为每年 RM48,000。

• 宿舍类别 → 3% × RM48,000 = RM1,440/年。

（这些示例仅供说明 — 事实核查必须通过官方来源确认数字。）

常见问题（FAQ）

问：我住在雇主房屋里且不付租金，会被课税吗？ 答：会 — 住宿价值（NTK）计入 s.13(1)(c) 下的雇佣总收入，并按 s.32 计算（defined value 或 30%，以较低者为准；酒店/宿舍/种植园/森林/未评税类别为 3%）。

问：现金住房津贴与雇主提供的住宿有何区别？ 答：现金住房津贴按 s.13(1)(a) 处理（附加利益——待遇不同）。雇主提供的住宿按 s.13(1)(c)/s.32（NTK）处理。请勿混淆两者。

问：我是受控公司董事，住在公司房屋里。其价值如何计算？ 答：根据 s.32(3)(a)，金额 = “defined value”（若共用则为合理份额）；若仅部分期间，按比例减少。请通过 HASiL 或税务顾问确认您的情况。

问：该价值需要在 EA 表格中报告吗？ 答：MBB 价值（含 NTK）由雇主在雇佣报酬报表（EA/EC 表格）中报告。请通过 HASiL 官方来源确认报告细节。

术语表

• MBB — 实物利益；无法转换为金钱的利益。
• NTK — Nilai Tempat Kediaman（居住场所价值）。
• Defined value — 根据 s.2 ACP 确定的价值（独立双方租金 / 评税价值 / 经济租金）。
• 评税价值（rateable value） — 相关当局用于物业税的价值。
• ACP 1967 — 《1967 年所得税法》。
• YA — 评税年度。