雇主的礼物：是否需要缴税？

基本问题：雇主的礼物是否要缴税？

简答：取决于礼物的给与原因。 马来西亚所得税的主要规则是，与 拥有或履行雇佣关系相关 而收到的礼物被视为 perquisite（附带利益），根据 1967 年所得税法第13(1)(a)款 及 第4(b)项，作为受雇总收入应税 — 即使它被标注为“礼物”。

相反，纯粹出于个人赏识而给予的 纯礼物（pure gifts/testimonials）无需缴税。

来源：HASiL — 公共裁决第 5/2019 号（PR 5/2019），§5.6 与 §5.7；1967 年所得税法（见“官方来源”部分）。

“实质重于形式”：标签不决定税务处理

HASiL 强调 “实质重于形式”（substance over label）原则：重要的是礼物与雇佣关系的 原因和联系，而不是卡片或信封上的“礼物”标签。

• 如果礼物 源自雇佣关系（例如对工作表现的奖励、花红、与服务挂钩的节日礼物），它就是 perquisite → 应税。
• 如果礼物 纯粹出于个人赏识 且与雇佣无关（例如雇主基于私人关系赠送的婚礼礼物），它可能符合纯礼物条件 → 无需缴税（以官方示例为准）。

来源：HASiL — PR 5/2019，§5.6（实质重于形式）与 §5.7（纯礼物）。

PR 5/2019 中的官方示例

§5.6 中的示例 4（perquisite — 应税）：

1. 价值 RM5,000 的手表 因 20 年服务而赠送 = perquisite。但根据附表6 第 25C 项（长期服务奖）有 RM2,000 豁免；余额 RM3,000 应税。
2. 感谢证书（无金钱价值）= 无需缴税。
3. 现金 RM10,000 因员工成功获得合同而自愿赠予 = perquisite，应税。

§5.7 中的示例（纯礼物 — 无需缴税）：

• 来自雇主或第三方的婚礼礼物（现金/首饰/物品）。
• 出色通过专业考试获得的现金。
• 挫败抢劫案的银行员工获得的现金/证书。
• 杰出成就（例如横渡英吉利海峡、环球航行、攀登最高峰）获得的现金/证书。

来源：HASiL — PR 5/2019，§5.6（示例 4）与 §5.7。

礼品券与个人电脑

• 礼品券（gift vouchers）在 PR 5/2019（§6.1(k)）中被列为一种 perquisite。
• 个人电脑馈赠（包括手机/平板电脑）：市值在收到当年作为 perquisite（§6.14）。

来源：HASiL — PR 5/2019，§6.1(k)/(l) 与 §6.14。

perquisite 如何估值？

Perquisite 按 市值 减去 员工支付的金额（如有）。示例：若一件物品礼物价值 RM1,200，员工支付 RM200，则应税金额为 RM1,000。

来源：HASiL — PR 5/2019，§6.2。

对雇主和员工的影响

• 雇主 必须在支付 perquisite 当月按附表（规则 3）进行 每月税务扣缴（MTD）；若工资不足以吸收 MTD，需取得 HASiL 同意（§10）。
• 雇主可根据 s.33(1)（§11）申索 perquisite 开支扣除。
• 从第三方收到 perquisite 的 员工（例如顾客小费）必须申报：官方示例 — 餐厅服务员收到顾客小费 RM10,000 = 应税 perquisite（§5.3，示例 2）。

来源：HASiL — PR 5/2019，§10、§11 与 §5.3。

记住

• “礼物”标签不决定税务处理 — 给与原因 决定（实质重于形式）。
• 源自雇佣关系的礼物 = perquisite → 应税。
• 纯粹个人赏识的纯礼物 → 无需缴税。
• 长期服务奖豁免 RM2,000（附表6 第 25C 项）— 提及任何其他金额前，请对照《2009年所得税（豁免）令》[P.U.(A) 152/2009] 核实完整金额。
• Perquisite 按市值减去员工支付的金额估值。
• MTD 于支付 perquisite 当月适用。

常见问题（FAQ）

问：我收到雇主送的开斋节礼篮。需要缴税吗？ 答：PR 5/2019 未明确说明；请使用 §5.6/§5.7 检验。若与业绩无关且纯粹出于个人赏识，可能是纯礼物。请向 HASiL 或税务顾问核实。此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。

问：因为我获得合同，雇主给了 RM10,000 现金。 答：这是应税 perquisite（PR 5/2019 示例 4c）。

问：我收到雇主的婚礼礼物。 答：它属于 §5.7 纯礼物示例 → 无需缴税（视情况而定）。

问：如果我需要支付礼物的一部分价格呢？ 答：Perquisite 按市值减去您支付的金额估值（§6.2）。

词汇表

• Perquisite — 源自受雇关系的附带利益；在 1967 年所得税法第13(1)(a)款下应税。
• 纯礼物（pure gift） — 纯粹出于个人赏识而给予的礼物，无需缴税。
• 实质重于形式 — 实际情形优先于标签的原则。
• MTD — 每月税务扣缴。
• YA — 课税年度。