继承与税务：继承人须知

马来西亚没有遗产税

马来西亚不再征收遗产税或继承税。遗产税已于 1991年11月1日起废除。

然而，这并不意味着遗产完全“免税”。需要理解的关键点是：遗产资产（资本）不征税，但源自遗产资产的收入仍须纳税，依据所得税规则。本文解释这一区别。

来源：HASiL — 第 9/2023 号公共裁定（死者部分一）；HASiL — RPGT（参见“官方来源”部分）。

继承不属于应课税收入

被继承的资产 — 无论是现金、股票、房地产还是其他资产 — 不会仅因其转移给继承人而须缴纳所得税。遗产管理完成后将资产转移给受益人并非所得税事件。

但：资产转移给受益人后，这些资产产生的收入（例如租金、股息、利息）即成为受益人的收入，并按通常方式征税。

死亡后的遗产收入：表格 TP

在死亡后至遗产管理完成期间，源自遗产的收入视为遗产收入，并通过表格 TP（遗产）向遗嘱执行人/管理人征税。

管理完成后，收入视为受益人的收入，并分别向各受益人征税。

若遗嘱设立信托体，遗产收入即信托体的收入 — 其税务事务单独处理（参见信托表格）。

来源：HASiL — 第 9/2023 号公共裁定（§10.5）；表格 TP 说明；HASiL — e-Services（参见“官方来源”部分）。

死者的税务负债

遗产在死者所有负债（包括税款）清偿前不得分配。死者欠缴税款由遗产支付。

来源：HASiL — 第 9/2023 号公共裁定；《1967年所得税法》（参见“官方来源”部分）。

通知死亡

向 LHDNM（内陆税收局）通知死者死亡事宜由遗嘱执行人/继承人办理。

来源：HASiL — 第 9/2023 号公共裁定（§6）（参见“官方来源”部分）。

RPGT：转移给继承人及后续出售

RPGT（房地产盈利税）是对房产出售盈利征收的税 — 并非对继承征收的税。

转移给遗嘱执行人/继承人：死者资产转移给遗嘱执行人或受遗赠人 — 处置价格视为等于购置价格。任何盈利均不征税，任何亏损均不允许 [《1976年房地产盈利税法》（RPGTA 1976）附表 2 第 3(1)(a) 分段]。

后续出售：若遗嘱执行人或继承人随后出售所继承房产，该出售按 RPGTA 规定受 RPGT 约束。

来源：HASiL — RPGT：处置价格视为等于购置价格；HASiL — RPGT：继承房产转让（参见“官方来源”部分）。

转让印花税

继承房产转让通常涉及对转让文书征收印花税。

注：此事项涉及 LHDNM（印花税）和土地主管机关 — 作出任何申领前请向相关方核实现行税率。

记住

• 马来西亚无继承税（1991年11月1日废除），但遗产资产的收入仍须纳税。
• 区分资产（资本）与收入 — 这是关键。
• RPGT 是房产出售盈利税，而非继承税。
• 遗产分配涉及 LHDNM 以外的多方 — 将本文范围限于税务处理，并咨询相关主管机关。

常见问题（FAQ）

问：马来西亚的遗产是否须缴纳继承税？ 答：否 — 遗产税已自 1991年11月1日起废除。但遗产资产产生的收入仍须纳税。

问：谁申报遗产收入？ 答：遗嘱执行人/管理人，通过表格 TP，直至管理完成。此后，收入向受益人征税。

问：我继承了房子，是否需要因继承而缴税？ 答：否 — 接受继承不属于应课税收入。若您随后出售该房子，出售盈利可能须缴纳 RPGT。

问：继承税与 RPGT 有何区别？ 答：继承税（已废除）针对被继承财产的价值。RPGT 是对房产出售盈利征收的税。

问：遗产转让是否征收印花税？ 答：此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 — 遗产转让的印花税税率/豁免未在本审查中经官方来源核实；请勿发布税率。

词汇表

• 遗产 — 死者由继承人继承的财产。
• 继承人 — 有权继承死者财产的个人。
• 遗嘱执行人/管理人 — 负责管理遗产直至管理完成的当事人。
• 表格 TP — 遗产申报表（e-Filing）。
• 受益人 — 遗产利益的接收者。
• RPGT — 房地产盈利税。
• RPGTA 1976 — 《1976年房地产盈利税法》。
• 受遗赠人 — 被遗赠财产的人。
• 印花税 — 对特定文书（例如转让）征收的税。