雇员可以扣除工作开支吗？（答案：非常有限）

简介

经常被问到的问题：“我为了工作买了手机、付了汽车油费，出差时还在外面吃饭。这些都能从税款中扣除吗？”简短的回答是：对于受薪雇员，扣除非常有限 — 而且大多数日常个人开支不能扣除。

本文根据 BE 表格注释（Nota BE）和《1967年所得税法》（ACP）说明受薪雇员可以扣除和不能扣除的内容。

一般原则：雇员没有一般扣除

对于雇佣所得（s.13 ACP），收到的每项报酬/福利都必须申报。在 BE 表格注释中，没有一般扣除适用于为赚取薪金而发生的开支。雇员的扣除框架是特别规定的 — 而非像商业那样通过一般扣除原则。

有限扣除 1：招待与旅行

YA 2025 BE 表格注释指出：

这意味着条件是累积的：

• 开支是在产生雇佣所得过程中发生的；
• 并且是在执行公务时发生的；
• 申索以计入雇佣毛收入的招待津贴金额为限；
• 如果雇主报销，则不构成扣除 — 同时也不征税。

有限扣除 2：专业团体会费

YA 2025 BE 表格注释还指出：

因此，为维持专业地位并从事该职业而向专业团体支付的会员会费（例如医疗或法律）允许作为扣除。

哪些不能扣除？

日常个人开支 — 例如个人电话账单、汽车油费、食品、服装等 — 在 BE 表格注释中不作为扣除项目出现。

请勿混淆：津贴豁免与扣除

存在两种不同机制：

• 开支扣除（如上文的招待/旅行）— 从毛收入中扣除；
• 津贴豁免 — 某些津贴（例如官方旅行津贴）可根据《2009年所得税豁免令》/津贴豁免附表免征所得税。

请勿将两者混为一谈：津贴豁免不是开支扣除。

与商业的区别：s.33 与 s.39

对于商业，扣除原则不同：根据 s.33(1) ACP，“完全且纯粹”（wholly and exclusively）用于产生毛收入的开支可以扣除，但受 s.39 禁止条款的约束。经营者可以扣除真实的商业开支。

雇员则没有此类一般条文 — 他们的扣除清单仅限于 BE 表格注释中列明的项目（有限的招待/旅行及专业团体会费）。

来自研究的 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 注释

常见问题（FAQ）

问：我可以扣除用于工作的电话账单吗？ 答：个人电话账单未列为 BE 表格注释中雇员的扣除项目。雇员扣除非常有限（招待/旅行按限额；专业团体会费）。

问：我可以扣除上班用的汽车油费吗？ 答：不能 — 油费等日常个人开支未列为扣除项目。（这与受 s.33/s.39 约束的商业不同。）

问：我领取旅行津贴。我可以扣除旅行开支吗？ 答：如果开支是在产生雇佣所得过程中以及在执行公务时发生的，则允许招待/旅行扣除，限额为计入毛收入的招待津贴。如雇主报销，则不构成扣除，也不征税。

问：我可以扣除专业团体会费吗？ 答：可以 — 为维持相关专业地位并从事该职业而向专业团体支付的会费允许作为扣除（例如医疗或法律专业会费）。

问：官方旅行津贴免征所得税吗？ 答：津贴豁免是与扣除不同的机制（根据《2009年所得税豁免令》/津贴豁免附表）。完整附表及条件需核实 — 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。。

词汇表

• 招待（keraian） — 与执行公务相关的款待（hospitaliti）开支。
• 津贴 — 基础薪金以外的额外支付（例如旅行津贴）。
• 专业团体会费 — 专业团体会员会费（例如医疗/法律）。
• 报销（reimbursement） — 雇主向雇员返还开支。
• s.13 — 雇佣毛收入。
• s.33(1) — “完全且纯粹”用于产生毛收入的开支扣除（商业语境）。
• s.39 — 不允许的开支（商业）。
• P.U.(A) 152/2009 — 《2009年所得税豁免令》。