合法的税务规划与逃税：一条重要的界线

简介

有合法的减税方式，也有跨越法律界线的方式。两者的差别可能是享受法律规定的减免，与承担罚款或刑事罪行。

本文解释三个常被混淆的概念：合法的税务规划、避税（avoidance）（税务局长可根据 s.140 ACP 1967 予以无视），以及 s.113/114 ACP 1967 下的刑事逃税（evasion）。

合法的税务规划 — 哪些被允许

合法税务规划指利用1967年所得税法（ACP 1967）规定的减免、回扣、豁免、税收抵免及结构来减轻税务负担。例如申请个人减免、符合资格的外国来源所得（FSI）豁免，以及天课（zakat）回扣 — 均基于法律中存在的条文。

s.140 ACP 1967 — 反避税权力

当某项交易主要为改变税务负担而安排时，税务局长可以无视该交易。s.140(1) ACP 1967 授权税务局长，在他有理由相信某项交易具有直接或间接效果时：

• (a) 改变任何人的纳税方式/税负，或本应课征/承担的税负；
• (b) 免除任何人已产生或本应产生的纳税或申报责任；或
• (c) 逃避或减少任何义务或责任。

这被称为反避税条款 — 它针对旨在改变税务负担而无真实商业实质的安排。

与表格和申报相关的罪行

除 s.140 外，该法规定了与申报相关的具体罪行：

• s.113(1) ACP — 提交不准确申报表的罪行：遗漏或少报所得，或就自己/他人的税务责任提供不准确信息。罚则：罚款 RM1,000 至 RM10,000 并加处少报税额的200%。
• s.112(1) ACP — 未提交所得税申报表（BNCP）或未通知应课税。罚则：罚款 RM200 至 RM20,000 / 监禁最长6个月。

每个应课税个人必须报告全部所得；未在规定期限内提交 BNCP 即属罪行（罚款/加税）。

故意逃税 — s.114 ACP 1967

s.114(1) — 故意意图逃税（或协助他人逃税），包括从申报表中遗漏所得、作出虚假陈述/记录，或对本法下的问题/信息要求给予虚假答复。罚则：罚款 RM1,000 至 RM20,000 / 监禁最长3年 并加处少报税额的300%。

s.114(1A) — 协助/建议他人编制 BNCP 导致少缴税款。罚则：罚款 RM2,000 至 RM20,000 / 监禁最长3年。

举报渠道 — e-Pelarian Cukai（电子逃税举报）

公众可通过 HASiL 官方 e-Pelarian Cukai 门户（https://epelariancukai.hasil.gov.my/）举报个人/公司的逃税活动。

来自研究的 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 注释

常见问题（FAQ）

问：合法税务规划与逃税有何区别？ 答：合法规划利用法律规定的减免/豁免/抵免。避税（avoidance）涉及旨在改变税务负担的交易 — 税务局长可根据 s.140 予以无视。刑事逃税（evasion）是 s.113/114 下带有故意的罪行，罚则更重。

问：如果我申报所得不准确会怎样？ 答：s.113(1)：罚款 RM1,000–RM10,000 并加处少报税额的200%。若因故意逃税被定罪（s.114(1)）：罚款 RM1,000–RM20,000/监禁 ≤3年并加处少报税额的300%。实际金额由法院裁定。

问：HASiL 能无视我的交易吗？ 答：可以 — s.140(1) 授权税务局长无视直接/间接改变税务负担、免除责任或逃避/减少义务的交易。

问：我可以在哪里举报逃税？ 答：通过 HASiL 的 e-Pelarian Cukai 门户。

词汇表

• Avoidance — 通过交易安排避税；经 s.140 ACP 处理。
• Evasion — 带有故意的刑事逃税；s.113/114 ACP 罪行。
• BNCP — 所得税申报表（Borang Nyata Cukai Pendapatan）。
• FSI — 外国来源所得（Foreign Source Income）。
• 合法税务规划 — 利用法律规定的减免/豁免/抵免。
• YA — 课税年度。