税务记录保存期限：7 年（第 82 条与第 82A 条）

简介

您需要保存收据、发票和税务文件多久？简单答案是：7 年 — 但该期限的起算点因法律规定和您的情况而异。

本文解释《1967 年所得税法》（ACP 1967） 第 82 条（业务记录与收据）和第 82A 条（确定应课税收入的文件）下的记录保存义务，以及第 119A 条下的罚则。

第 82 条 — 业务记录与收据

经营业务的每个人必须保存并保留充分的记录7 年，自与该项业务收入相关的年度末起（s.82(1)）。

如果总收款额超过 RM150,000（销售商品）或RM100,000（服务），您必须：

• 为收到的每笔金额开具带序列号的打印收据；以及
• 保存这些收据的副本。

若某年尚未提交申报表，记录必须保存至提交申报表年度末后 7 年（s.82(1A)）。

来源：ACP 1967，s.82（R1）。

第 82A 条 — 确定应课税收入的文件

被要求提交所得税申报表的每个人（包括个人）必须保存充分的文件7 年，自该评税年度末起（s.82A(1)）。

若尚未提交申报表 — 期限为提交申报表年度末后 7 年（s.82A(2)）。

“文件”包括收入与开支报表、发票、凭单和收据（s.82A(6)）。

来源：ACP 1967，s.82A（R1）。

记录形式与保存方式

• 电子记录：只要易于访问且可转换为书面形式，即可以机器可读形式保存（s.82(7)）；转为电子形式的原始记录必须继续保存。
• 记账：每笔交易必须在 60 天内记账（s.82(6)）。
• 地点：与马来西亚业务相关的记录必须保存在马来西亚境内（s.82(8)）。
• “记录”包括账簿、发票、凭单、收据及其他必要文件（s.82(9)）。

来源：ACP 1967，s.82（R1）。

个人应保存什么？

根据 HASiL 常见问题，纳税人为审计目的必须保存记录、文件和计算表7 年。例如：

• EA/EC 表格；
• 股息凭单；
• 保费收据；
• 书籍/医疗/捐款/天课收据；
• 出生证明/结婚证书；
• 计算表。

这些文件无需随申报表提交（特定退税情况除外），但必须保存。

来源：HASiL — 常见问题（个人）；B/BE 表格说明注释（R2、R3、R4）。

罚则 — 第 119A 条

未遵守 s.82(3)/(5) 下的命令/通知，或违反 s.82(1)/(1A)/(6)/(7)/(8)，属于违法行为。若被定罪：

• 罚款不低于 RM300 且不超过 RM10,000；或
• 监禁最长1 年；或
• 两者并罚。

来源：ACP 1967，s.119A（R1）；HASiL FAQ（R2）。

研究中的 此事项仍在等待 HASiL 的官方确认——在作出决定前，请再次与 HASiL 核实。 注

常见问题（FAQ）

问：我需要保存税务收据多久？ 答：一般为 7 年 — 期限按条款从不同起算点起算：相关收入年度末（s.82，业务）、评税年度末（s.82A）、或提交申报表年度末（若尚未提交申报表）。

问：我是受薪员工，不是商家。我也需要保存记录吗？ 答：需要 — s.82A 适用于被要求提交申报表的每个人，包括个人。保存 EA/EC 表格、股息凭单、减免收据和计算表等文件 7 年。

问：记录需要随报税表提交吗？ 答：不需要 — 特定退税情况除外。记录必须保存，并在 HASiL 要求时出示。

问：我可以以电子方式保存记录吗？ 答：可以 — 只要易于访问且可转换为书面形式；转为电子形式的原始记录必须继续保存。马来西亚业务记录必须保存在马来西亚境内。

问：如果我不保存业务记录会怎样？ 答：可能构成 s.119A 下的违法行为 — 若被定罪：罚款 RM300–RM10,000 或监禁最长 1 年或两者并罚。

术语表

• ACP 1967 — 《1967 年所得税法》。
• 记录（Rekod） — 账簿、发票、凭单、收据及其他必要文件。
• 文件（Dokumen）（s.82A）— 包括收入与开支报表、发票、凭单、收据。
• 计算表（Helaian kerja） — 申报表的支持计算。
• YA — 评税年度。