Cukai mata wang digital dan kripto di Malaysia: garis panduan LHDNM

Dokumen dasar: Garis Panduan Edisi Kedua

Layanan cukai ke atas mata wang digital di Malaysia berpandukan Garis Panduan Layanan Cukai Ke Atas Transaksi Mata Wang Digital — Edisi Kedua, diterbitkan pada 5 Disember 2025 oleh HASiL dan menggantikan Edisi Pertama (26 Ogos 2022), susulan pindaan undang-undang terkini di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP). Garis panduan ini diterbitkan di bawah s.134A ACP. (Sumber: Garis Panduan Edisi Kedua, §1.1–1.2.)

Siapa yang terlibat?

Garis Panduan terpakai kepada mana-mana orang yang memperoleh atau melupuskan mata wang digital serta terlibat dalam perniagaan mata wang digital — seperti perdagangan, perlombongan dan pertukaran mata wang digital. (Sumber: Garis Panduan, §1.4.)

Apa itu mata wang digital / token digital?

Bagi tujuan Garis Panduan, mata wang digital dan token digital merujuk kepada aset kewangan digital berdasarkan teknologi lejar teragih (DLT) dengan nilai representasi digital bersekuriti kriptografi, atau hak kontrak yang boleh dipindahkan, disimpan atau didagangkan secara elektronik. Contoh: Bitcoin, Ethereum (Ether) atau mata wang digital lain. (Sumber: Garis Panduan, §1.5–1.6.)

Bila ia dikenakan cukai?

Prinsip umum kebolehcukaian di bawah s.3 ACP: pendapatan yang terakru di dalam atau diperoleh dari Malaysia, atau diterima di Malaysia dari luar Malaysia, dikenakan cukai. Urus niaga mata wang digital dikenakan cukai jika aktiviti utama/operasi perniagaan dijalankan di Malaysia atau perniagaan berada di Malaysia — tertakluk kepada fakta dan keadaan. (Sumber: Garis Panduan, §3.1; ACP 1967.)

Status cukai bergantung pada niat dan aktiviti anda — bukan semata-mata pada jenis aset.

Perdagangan dan perniagaan mata wang digital

Pendapatan atau kerugian daripada aktiviti perdagangan mata wang digital boleh dikenakan cukai / dibenarkan potongan di bawah peruntukan sedia ada (s.4(a) ACP untuk pendapatan perniagaan; potongan di bawah s.33(1)). (Sumber: Garis Panduan, §3.2.1.)

Perlombongan (mining)

Aktiviti perlombongan tertakluk kepada cukai pendapatan mengikut peruntukan undang-undang sedia ada, dan perbelanjaan berkaitan perniagaan perlombongan boleh ditolak. (Sumber: Garis Panduan, §3.2.1.)

Bayaran ganti barang/perkhidmatan

Jika anda menerima mata wang digital sebagai bayaran untuk perkhidmatan, nilainya diiktiraf sebagai pendapatan pada nilai pasaran pada masa pembayaran. Potongan perbelanjaan di bawah s.33(1) dibenarkan. Contoh rasmi dalam Garis Panduan: 10 Ether × RM18,970 = RM189,700. (Sumber: Garis Panduan, §3.2.1, Contoh.)

Penggajian

Gaji yang dibayar dalam mata wang digital dikenakan cukai sebagai pendapatan penggajian (s.4(b)/s.13 ACP). (Sumber: Garis Panduan, §3.2.1, Contoh Patrick Wong.)

Pelaburan: pegangan yang direalisasikan

Pelupusan semata-mata mata wang digital yang dipegang sebagai pelaburan dianggap realisasi pelaburan — pendapatan yang diterima tidak dikenakan cukai, dan perbelanjaan berkaitan tidak dibenarkan sebagai potongan. Namun, pembayaran boleh tertakluk kepada cukai jika HASiL (KPHDN) mendapati niat pembelian berkaitan perdagangan atau tujuan menghasilkan pendapatan lain. (Sumber: Garis Panduan, §3.2.2.)

Token percuma (airdrop/hardfork): token yang diterima secara percuma (promosi/pemasaran/pecahan) tidak dianggap sebagai pendapatan pada masa penerimaan. (Sumber: Garis Panduan, §3.2.2.)

Kos pemerolehan, token tanpa nilai dan rekod

• Kos pemerolehan mata wang digital (kaedah penentuan kos, nilai pasaran, kriteria) — perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.
• Mata wang digital tanpa nilai (§5) — perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.
• Penyimpanan rekod (§6): tempoh simpanan rekod 7 tahun merujuk s.82 ACP, dan dokumen sokongan khusus — perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

Interaksi dengan cukai keuntungan modal (CKM)

Interaksi layanan aset digital dengan CKM (s.4(aa) ACP) dan layanan keuntungan modal asing (dirujuk dalam Garis Panduan) — perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.

Soalan Lazim (FAQ)

S. Adakah saya perlu membayar cukai apabila menjual kripto yang saya pegang? J. Bergantung pada niat dan aktiviti anda. Jika anda berdagang secara aktif, pendapatan tertakluk kepada cukai sebagai pendapatan perniagaan. Jika anda hanya merealisasikan pegangan pelaburan, pendapatan tidak dikenakan cukai — tetapi HASiL boleh menilai semula niat pembelian anda.

S. Bagaimana jika saya menerima bayaran dalam bentuk kripto untuk perkhidmatan saya? J. Nilainya diiktiraf sebagai pendapatan pada nilai pasaran pada masa pembayaran (cth. rasmi: 10 Ether × RM18,970 = RM189,700). Perbelanjaan berkaitan boleh ditolak di bawah s.33(1).

S. Adakah perlombongan kripto dikenakan cukai? J. Ya — aktiviti perlombongan tertakluk kepada cukai pendapatan, dan perbelanjaan berkaitan perniagaan perlombongan boleh ditolak.

S. Gaji saya dibayar dalam mata wang digital. Bagaimana ia dilayan? J. Ia dikenakan cukai sebagai pendapatan penggajian (s.4(b)/s.13 ACP).

S. Saya menerima token percuma (airdrop). Perlukah saya melaporkannya? J. Token yang diterima secara percuma (promosi/pemasaran/pecahan) tidak dianggap sebagai pendapatan pada masa penerimaan. Layanan pada pelupusan kemudian bergantung pada niat dan aktiviti anda.

S. Berapa lama saya perlu menyimpan rekod? J. Tempoh 7 tahun merujuk s.82 ACP — butiran penuh rekod yang perlu disimpan perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.