Pampasan Pemberhentian Kerja & VSS: Adakah Kena Cukai?

Apakah pampasan pemberhentian kerja?

Pampasan ialah bayaran yang diterima oleh seseorang pekerja daripada majikannya akibat diberhentikan kerja, dan bayaran ini mungkin dibayar sebelum atau selepas pekerja diberhentikan. (Sumber: HASiL — Pengecualian Cukai – Syarikat — R1.)

Jangan kelirukan dengan ganjaran: ganjaran = bayaran yang diterima atas perkhidmatan yang lalu (contohnya ganjaran persaraan); pampasan = bayaran sekali gus yang diterima atas kehilangan pekerjaan. Dua-duanya ada peraturan cukai yang berbeza. (Sumber: R3.)

Layanan asas: pendapatan penggajian

Pampasan kerana kehilangan pekerjaan ialah pendapatan penggajian di bawah perenggan 13(1)(e) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967) — iaitu, secara prinsip, ia termasuk dalam pendapatan bercukai melainkan dikecualikan. Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: teks penuh seksyen 13(1)(e) ACP perlu disahkan daripada teks akta sebelum dipetik.

Pengecualian yang disahkan

Situasi	Layanan
Pampasan diterima kerana keuzuran atau gangguan kesihatan	Dikecualikan sepenuhnya
Pemberhentian kerja sebelum 1 Julai 2008 (sebab lain)	Pengecualian RM6,000 bagi setiap tahun lengkap perkhidmatan dengan majikan yang sama atau syarikat-syarikat dalam kumpulan sama
Pemberhentian kerja pada atau selepas 1 Julai 2008 (sebab lain)	Pengecualian RM10,000 bagi setiap tahun lengkap perkhidmatan dengan majikan yang sama atau syarikat-syarikat dalam kumpulan sama
Pampasan diterima pengarah (bukan pengarah urusan) sebuah syarikat terkawal	Dikenakan cukai sepenuhnya

(Sumber: R1.)

Nota penting: pengecualian RM10,000/tahun (atau RM6,000/tahun) ialah pengecualian, bukan had tuntutan — lebihan selepas pengecualian kekal bercukai. Kes keuzuran pula mendapat pengecualian penuh — bezakan daripada "sebab lain".

Kewajipan majikan

Apabila pekerja diberhentikan, majikan mesti:

• Mengemukakan Borang CP22A (swasta) / CP22B (awam) tidak kurang daripada 30 hari sebelum pemberhentian penggajian (atau tidak lebih 30 hari selepas dimaklumkan kematian). (Sumber: R2.)
• Mulai 1 Januari 2024, pengemukaan wajib melalui e-SPC (MyTax). (Sumber: R2.)
• Jika pekerja meninggalkan Malaysia melebihi 3 bulan — kemukakan CP21. (Sumber: R2.)
• Majikan boleh menahan wang sehingga 90 hari / sehingga Surat Penyelesaian Cukai (SPC) diterima. (Sumber: R2.)

Rujukan perundangan: peruntukan s.83(3), 106, 107(4), 120(1) ACP. (Sumber: R2.)

Dokumen & rekod

Simpan dokumen sokongan seperti Borang EA, surat perjanjian pemberhentian dan pengiraan pampasan sebagai rekod — ini amalan penyimpanan rekod yang baik bagi pekerja dan majikan.

Soalan berkaitan

Adakah VSS sukarela layak mendapat pengecualian RM10,000/tahun? Halaman rasmi HASiL yang disahkan menyatakan formula RM10,000/tahun bagi pemberhentian pada atau selepas 1 Julai 2008 atas "sebab-sebab lain". Perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: sama ada formula RM10,000/tahun terpakai kepada semua jenis "sebab lain" (termasuk VSS sukarela vs retrenchment) — hanya satu halaman rasmi disahkan; contoh muktamad HASiL bagi VSS belum ditemui pada semakan ini.

Apakah maksud "tahun lengkap perkhidmatan"? perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: takrif "tahun lengkap perkhidmatan" (cth. tempoh kurang setahun) masih menunggu pengesahan rasmi HASiL.

Bagaimana jika pampasan dibayar berperingkat? perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: layanan pampasan jika dibayar berperingkat (ansuran) vs sekali gus masih menunggu pengesahan rasmi HASiL.

Di manakah peruntukan pengecualian ini dalam Akta? perkara ini masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — semak semula dengan HASiL sebelum membuat keputusan.: nombor perenggan tepat Jadual 6 ACP yang memberi pengecualian pampasan (cth. perenggan 23 Jadual 6) masih menunggu pengesahan rasmi HASiL — sahkan dengan teks akta terkini sebelum menulis nombor perenggan.